5.“所得稅費用”賬戶

　　“所得稅費用”賬戶，屬于損益類賬戶。該賬戶核算企業確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。

　　借方：登記按照應納稅所得額計算出的所得稅費用;

　　貸方：登記期末轉入“本年利潤”賬戶的所得稅費用額;

　　余額：結轉后該賬戶無余額。

　　(三)會計核算

　　【例題5—45】采購的物資材料在運輸途中，由于自然災害損失1 000元。損失物資的增值稅170元已記在“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”的借方。

　　分析：自然災害損失屬于企業的營業外支出，另外，因自然災害損失的原材料相應的進項稅額如果已經計入“應交稅費——應交增值稅(進項稅額)”的借方，應同時轉出。這項經濟業務的發生，使企業的在途物資減少1 000元，增值稅進項稅額減少170元;營業外支出增加1 170(1 000+170)元。其會計分錄：

　　借：營業外支出　　　　　　　　　　1 170

　　貸：在途物資　　　　　　　　　　　　　　 1 000

　　應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 170

　　【例題5—46】企業出售無形資產，出售收入100 000元，所得款項已存入銀行。該無形資產賬面余額90 000元。適用營業稅率5%。

　　分析：企業出售無形資產屬于營業外收入。這項經濟業務的發生，使企業的銀行存款增加100 000元，無形資產減少90 000元，因出售無形資產發生應交營業稅5 000元(100 000×5%)，差額5 000元(100 000—90 000—5 000)為營業外收入。其會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　 100 000

　　貸：無形資產　　　　　　　　 90 000

　　營業外收入　　　　　　　　5 000

　　應交稅費——應交營業稅　　5 000

　　【例題5—47】企業收到某公司分配的投資收益計5 000元(該收益由投資后產生，成本法核算)，存入銀行。

　　分析：這項經濟業務的發生，使企業的銀行存款增加5 000元，投資收益增加5 000元，其會計分錄：

　　借：銀行存款　　　　　　5 000

　　貸：投資收益　　　　　　　　　5 000

　　【例題5—48】長白企業在會計期末將本期實現的各種收入包括主營業務收入3721 00元、其他業務收入89 800元、投資凈收益5 000元、營業外收入5 000元轉入“本年利潤”賬戶。

　　分析：會計期末，企業在未結轉各損益類賬戶之前，本期實現的各項收入以及與之相配比的各項成本費用分別反映在各損益類賬戶上，為確定本期經營成果，遵循配比原則，就需要編制結賬分錄，結清各損益類賬戶。其會計分錄：

　　借：主營業務收入　　 372 100

　　其他業務收入　　　89 800

　　投資收益　　　　　 5 000

　　營業外收入　　　　 5 000

　　貸：本年利潤　　　　　　　471 900