【例題5—49】長白企業在會計期末將本期實現的各項支出包括主營業務成本216 752元、其他業務成本56 500元、營業稅金及附加49 210元、管理費用11 780元、財務費用600元、銷售費用448元、營業外支出1 170元、轉入“本年利潤”賬戶。

　　分析：這項經濟業務的發生，一方面需要將記錄在有關損益類賬戶中的各項支出予以轉銷，另一方面結轉支出后使得企業的利潤總額減少。各項支出的結轉是費用支出的減少，應分別計入“主營業務成本”、“其他業務成本”、“營業稅金及附加”、“管理費用”、“財務費用”、“銷售費用”、“營業外支出”賬戶的貸方;利潤的減少是所有者權益的減少，應計入本年利潤”賬戶的借方。其會計分錄：

　　借：本年利潤　　　　336 460

　　貸：主營業務成本　　　　　216 752

　　其他業務成本　　　　　56 500

　　營業稅金及附加　　　　49 210

　　管理費用 　　　　　　11 780

　　財務費用　　　　　　　　600

　　銷售費用　　　　　　　　448

　　營業外支出　　　　　　1 170

　　【例題5—50】計算利潤總額，并計算本年應交所得稅(所得稅率為25%)。(假定本例利潤總額等于應納稅所得額)

　　分析：

　　營業利潤=營業收入一營業成本一營業稅金及附加一期間費用+投資收益

　　=461 900—273 252—49 210—12 828+5 000=131 610元

　　利潤總額=營業利潤+營業外收入一營業外支出

　　=131 610+5 000—1 170

　　=135 440

　　所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率=135 440×25%-33 860元

　　凈利潤=利潤總額一所得稅=135 440—33 860=101 580元

　　由于所得稅計算出來之后一般并不在當期實際繳納，所以在形成所得稅費用的同時也形成了企業的一項負債。這項經濟業務的發生，使企業的所得稅費用增加33 860元，應交稅費增加33 860元。其會計分錄：

　　借：所得稅費用 　　　　33 860

　　貸：應交稅費——應交所得稅　　　33 860

　　【例題5—51】結轉本期所得稅33 860元。

　　分析：這項經濟業務的發生，一方面需要將記錄在“所得稅費用”賬戶中的所得稅費用予以

　　轉銷，另一方面結轉后使得企業的利潤總額減少。其會計分錄如下：

　　借：本年利潤　　　　　33 860

　　貸：所得稅費用　　　　　　33 860

　　實際繳納稅金時，借記“應交稅費”賬戶，貸記“銀行存款”賬戶。