(四)營業(yè)稅應(yīng)納稅額

　　1.營業(yè)稅的計稅依據(jù)——提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或銷售不動產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉娜�部價款和價外費用。

　　價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及各種性質(zhì)的價外收費。

　　同時符合以下條件代為收取的政府性基金或行政事業(yè)性收費不屬于價外費用：由國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費;收取時開具省級以上財政部門印刷的財政票據(jù);所收款項全額上繳財政。

　　2.營業(yè)稅應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

　　【例4—17】甲旅游開發(fā)有限公司2010年10月發(fā)生有關(guān)業(yè)務(wù)及收入如下：

　　(1)旅游景點門票收入800萬元;(2)景區(qū)索道客運收入450萬元;(3)民俗文化村項目表演收入200萬元;(4)與乙企業(yè)簽訂合作經(jīng)營協(xié)議;以景區(qū)內(nèi)價值3 000萬元的房產(chǎn)使用權(quán)與甲企業(yè)合作經(jīng)營景區(qū)酒店(房屋產(chǎn)權(quán)仍屬公司所有)，按照約定旅游公司每月收取30萬元的固定收入。

　　計算：(1)門票收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(2)索道客運收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(3)民俗文化村表演收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅;(4)合作經(jīng)營酒店收入應(yīng)繳納的營業(yè)稅。

　　【答案】(1)門票收入按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅，適用稅率為3%。

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅=800×3% =24(萬元)

　　(2)索道客運收入按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅，適用稅率為5%。

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅=450×5%=22.5(萬元)

　　(3)表演收入按文化體育業(yè)繳納營業(yè)稅，適用稅率為3%。

　　應(yīng)繳納的營業(yè)稅=200×3%=6(萬元)

　　(4)合作經(jīng)營酒店按服務(wù)業(yè)繳納營業(yè)稅，適用稅率為5%。

　　應(yīng)納營業(yè)稅=30×5%=l.5(萬元)

　　(五)營業(yè)稅征收管理

　　1.納稅義務(wù)發(fā)生時間——業(yè)務(wù)發(fā)生并收訖款項或者取得索取款項憑據(jù)的當(dāng)天。對某些具體情況規(guī)定如下：

　　(1)轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　　(2)單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為其銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。

　　(3)納稅人將不動產(chǎn)無償贈與他人，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

　　2.營業(yè)稅納稅地點。按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅人申報繳納營業(yè)稅稅款的地點一般是納稅人應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地、土地和不動產(chǎn)的所在地。

　　3.營業(yè)稅的納稅期限。

　　營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日、1個月或者1個季度。

　　與增值稅和消費稅相比，無以1日、3日為一個納稅期限，其他基本相同。

　　銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、信用社、外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)的納稅期限為l個季度，自納稅期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

　　保險業(yè)的納稅期限為1個月。

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