八、戰(zhàn)略控制方法

　　(-)預(yù)算與預(yù)算控制(★)

　　1.預(yù)算的含義

　　預(yù)算就是財(cái)務(wù)計(jì)劃。短期計(jì)劃試圖在長期戰(zhàn)略計(jì)劃的框架內(nèi)提供-個(gè)短期目標(biāo).目標(biāo)通常是用預(yù)算的形式來完成的。

　　2.預(yù)算的類型

　　【例題20·多選題】下列關(guān)于零基預(yù)算的表述中，正確的有(　　)。

　　A.每-個(gè)新的期間必須重新判斷所有的費(fèi)用

　　B.能夠應(yīng)對環(huán)境的變化

　　C.它可能強(qiáng)調(diào)短期利益而忽視長期目標(biāo)

　　D.這種預(yù)算關(guān)注財(cái)務(wù)結(jié)果，而不是定量的業(yè)績計(jì)量，并且和員工的業(yè)績并無聯(lián)系

　　【答案】ABC

　　【解析】增量預(yù)算關(guān)注財(cái)務(wù)結(jié)果，而不是定量的業(yè)績計(jì)量，并且和員工的業(yè)績并無聯(lián)系。

　　(二)企業(yè)業(yè)績衡量指標(biāo)(★)

　　1.財(cái)務(wù)衡量指標(biāo)

　　【例題21·多選題】甲公司向銀行申請短期借款，銀行需要評價(jià)該企業(yè)提供服務(wù)和避免拖欠債務(wù)的能力，則銀行可以選擇的指標(biāo)有(　　)。

　　A.流動(dòng)比率

　　B.速動(dòng)比率

　　C.每股盈余

　　D.現(xiàn)金流量比率

　　【答案】AB

　　【解析】計(jì)量企業(yè)提供服務(wù)和避免拖欠債務(wù)的能力最常用的指標(biāo)包括：流動(dòng)比率、速動(dòng)比率、存貨周轉(zhuǎn)期、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)期、應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)期。選項(xiàng)C屬于股東投資指標(biāo)，選項(xiàng)D屬于負(fù)債和杠桿作用。

　　2.非財(cái)務(wù)指標(biāo)

　　非財(cái)務(wù)業(yè)績計(jì)量是基于非財(cái)務(wù)信息的業(yè)績計(jì)量方法，可能產(chǎn)生于經(jīng)營部門或者在經(jīng)營部門使用，以監(jiān)控非財(cái)務(wù)方面的活動(dòng)。

　　【提示】非財(cái)務(wù)業(yè)績計(jì)量可能比財(cái)務(wù)業(yè)績計(jì)量提供的業(yè)績信息更為及時(shí)。也可能容易受到-些市場因素等不可控變化的影響。

　　(三)平衡計(jì)分卡的業(yè)績衡量方法說明(★★★)

　　1.平衡計(jì)分卡的基本概念

　　【提示】

　　(1)平衡計(jì)分卡屬于本章的-個(gè)重點(diǎn)內(nèi)容，學(xué)習(xí)過程要予以特別關(guān)注。

　　(2)平衡計(jì)分卡的作用：可以激勵(lì)管理層的行為，使之符合企業(yè)戰(zhàn)略的要求;可以被用來作為企業(yè)變革的修正動(dòng)因;可以支持以能力為基礎(chǔ)的戰(zhàn)略。

　　(3)財(cái)務(wù)角度、顧客角度、內(nèi)部流程角度、創(chuàng)新與學(xué)習(xí)角度中指標(biāo)的記憶方法：

　　①財(cái)務(wù)角度：股東回報(bào)、現(xiàn)金流、主要顧客的收益率(指企業(yè)主要客戶群為企業(yè)帶來的收益率)、利潤預(yù)期、銷售增長率。

　　②顧客角度：主要站在客戶的角度。交貨時(shí)間(指客戶方的交貨時(shí)間，即從訂單到交貨即顧客收到所需的時(shí)間)、顧客滿意度、市場份額(市場份額的大小說明在整個(gè)市場中有多少顧客選擇了本公司。說明了顧客對公司的認(rèn)可程度，屬于顧客角度)、新客戶開發(fā)率。

　　③內(nèi)部流程角度：指企業(yè)的業(yè)務(wù)流程，把重心放在流程再造上，對促進(jìn)組織改進(jìn)起到十分重要的作用。

　　包括：在新工作中與顧客相處的時(shí)間、每個(gè)雇員的收入(雇員是企業(yè)經(jīng)營的重要因素，而雇員收入又是雇員看重的因素之-，它-定程度上影響著人員的流動(dòng)率及工作的勤奮度。所以這里需要考慮雇員的收入)、收益率(對內(nèi)部運(yùn)營的績效考核，是從企業(yè)內(nèi)部角度考察的企業(yè)的收益率)、交貨時(shí)間(指企業(yè)自身處理單個(gè)訂單的時(shí)間)、工程進(jìn)度完成率。

　　④創(chuàng)新與學(xué)習(xí)角度。主要是從員工的角度來理解，雇員調(diào)查、主要員工保留率以及員工評估和發(fā)展這三個(gè)指標(biāo)可以體現(xiàn)員工信息，企業(yè)必須提高員工的技能才能對顧客進(jìn)行最好的服務(wù)，才能使利潤增加。

　　【例題22·單選題】甲公司是-家家具銷售公司，公司-直以來都非常重視客戶。隨著公司的不斷發(fā)展壯大，公司準(zhǔn)備開發(fā)-套平衡計(jì)分卡用于業(yè)績評價(jià)，為此需要考慮-些與客戶有關(guān)的領(lǐng)先指標(biāo)。下列各項(xiàng)中不屬于領(lǐng)先指標(biāo)的是(　　)。

　　A.企業(yè)形象

　　B.客戶關(guān)系

　　C.價(jià)格

　　D.客戶滿意度

　　【答案】D

　　【解析】領(lǐng)先指標(biāo)包括時(shí)間、質(zhì)量、價(jià)格、可選性、客戶關(guān)系和企業(yè)形象;選項(xiàng)D屬于滯后指標(biāo)。

　　2.平衡計(jì)分卡的特點(diǎn)和作用

　　(四)統(tǒng)計(jì)分析與專題報(bào)告(★)

　　【例題23·單選題】下列關(guān)于統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告特點(diǎn)的說法中，不正確的是(　　)。

　　A.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告有助于企業(yè)對具體問題進(jìn)行控制，有助于企業(yè)管理人員開闊戰(zhàn)略視野。有助于企業(yè)內(nèi)外的信息溝通

　　B.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告是以統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)為主體

　　c.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告是以科學(xué)的指標(biāo)體系和統(tǒng)計(jì)方法來進(jìn)行分析研究說明的

　　D.統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告具有獨(dú)特的表達(dá)方式和結(jié)構(gòu)特點(diǎn)

　　【答案】A

　　【解析】專題報(bào)告有助于企業(yè)對具體問題進(jìn)行控制，有助于企業(yè)管理人員開闊戰(zhàn)略視野，有助于企業(yè)內(nèi)外的信息溝通。所以，選項(xiàng)A的說法不正確。

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