(二)審計(jì)委員會在內(nèi)部控制中的作用(★★★)

　　1.審計(jì)委員會與內(nèi)部控制

　　審計(jì)委員會是董事會下設(shè)立的委員會，全部由獨(dú)立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)。

　　審計(jì)委員會的職能是監(jiān)督、評估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)。董事會關(guān)于內(nèi)部控制的主要目標(biāo)會授權(quán)給審計(jì)委員會負(fù)責(zé)。在-般情況下，審計(jì)委員會負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的。

　　就內(nèi)部控制而言，審計(jì)委員會應(yīng)復(fù)核企業(yè)的內(nèi)部財(cái)務(wù)控制以及企業(yè)的所有內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)，除非這項(xiàng)任務(wù)由另外的獨(dú)立風(fēng)險(xiǎn)委員會或董事會承擔(dān)。審計(jì)委員會還應(yīng)批準(zhǔn)年報(bào)中有關(guān)內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的陳述。審計(jì)委員會亦會收到管理層關(guān)于企業(yè)內(nèi)運(yùn)作的內(nèi)部控制系統(tǒng)的有效性的報(bào)告，以及內(nèi)部或外聘審計(jì)師對控制所執(zhí)行測試的結(jié)論的報(bào)告。

　　2.審計(jì)委員會履行職責(zé)的方式

　　董事會應(yīng)決定委派給審計(jì)委員會的責(zé)任，審計(jì)委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)狀況而有所不同。

　　審計(jì)委員會的職責(zé)要求：

　　(1)建議審計(jì)委員會每年至少舉行三次會議，并于審計(jì)周期的主要日期舉行;

　　(2)審計(jì)委員會應(yīng)每年至少與外聘及內(nèi)部審計(jì)師會面-次，討論與審計(jì)相關(guān)的事宜，但無須管理層出席;

　　(3)審計(jì)委員會主席可能特別希望與其他關(guān)鍵人員(比如董事會主席、首席執(zhí)行官、財(cái)務(wù)總監(jiān)、高級審計(jì)合伙人和內(nèi)部審計(jì)主管)進(jìn)行私下會面;

　　(4)審計(jì)委員會成員之間的不同意見如無法內(nèi)部調(diào)解，應(yīng)提請董事會解決;

　　(5)審計(jì)委員會應(yīng)每年對其權(quán)限及其有效性進(jìn)行復(fù)核，并就必要的人員變更向董事會報(bào)告。

　　【例題18·單選題】下列關(guān)于審計(jì)委員會的說法中。不正確的是(　　)。

　　A.審計(jì)委員會是董事會下設(shè)的委員會，全部由獨(dú)立、非行政董事組成，他們至少擁有相關(guān)的財(cái)務(wù)經(jīng)驗(yàn)

　　B.審計(jì)委員會的職能是監(jiān)督、評估和復(fù)核企業(yè)內(nèi)的其他部門和系統(tǒng)

　　C.審計(jì)委員會負(fù)責(zé)整個(gè)風(fēng)險(xiǎn)管理過程，包括確保內(nèi)部控制系統(tǒng)是充分且有效的

　　D.雖然企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)狀況會有所不同，但是審計(jì)委員會的任務(wù)是相同的

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)委員會的任務(wù)會因企業(yè)的規(guī)模、復(fù)雜性及風(fēng)險(xiǎn)狀況而有所不同，因此選項(xiàng)D不正確。

　　3.審計(jì)委員會與合規(guī)

　　審計(jì)委員會的主要活動之-是核查對外報(bào)告規(guī)定的遵守情況。審計(jì)委員會-般有責(zé)任確保企業(yè)履行對外報(bào)告的義務(wù)。管理層的責(zé)任是編制財(cái)務(wù)報(bào)表，審計(jì)師的責(zé)任是編制審計(jì)計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)。

　　4.審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)

　　確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計(jì)委員會的義務(wù)，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作。審計(jì)委員會還應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門提出的建議已執(zhí)行。審計(jì)委員會有助于保持內(nèi)部審計(jì)部門對壓力或干涉的獨(dú)立性。

　　審計(jì)委員會及內(nèi)部審計(jì)師需要確保內(nèi)部審計(jì)部門正在有效運(yùn)作。它將在四個(gè)主要方面對內(nèi)部審計(jì)進(jìn)行復(fù)核.

　　即組織中的地位、職能范圍、技術(shù)才能和專業(yè)應(yīng)盡義務(wù)。

　　【提示】

　　(1)內(nèi)部審計(jì)師的主要怍用是，獨(dú)立且客觀地復(fù)核及評價(jià)企業(yè)的活動，以維持或改善企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部控制及公司治理的效益與效率。

　　(2)內(nèi)部審計(jì)的目的有若干個(gè)，包括評價(jià)會計(jì)、運(yùn)營及行政控制的可靠性、充分性及有效性;確保企業(yè)的內(nèi)部控制能使交易得以迅速及正確地記錄，正確地保護(hù)資產(chǎn);確定公司是否遵循了法律法規(guī)及其自身制定的政策及管理層是否采取了適當(dāng)?shù)牟襟E，來應(yīng)對控制的不足。

　　【例題19·多選題】確保充分且有效的內(nèi)部控制是審計(jì)委員會的義務(wù)，其中包括負(fù)責(zé)監(jiān)督內(nèi)部審計(jì)部門的工作。下列關(guān)于審計(jì)委員會與內(nèi)部審計(jì)關(guān)系的說法中，正確的有(　　)。

　　A.審計(jì)委員會應(yīng)監(jiān)察和評估內(nèi)部審計(jì)職能在企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)管理系統(tǒng)中的角色和有效性

　　B.審計(jì)委員會應(yīng)該核查內(nèi)部審計(jì)的有效性，并批準(zhǔn)對內(nèi)部審計(jì)主管的任命和解聘

　　C.審計(jì)委員會雖然會收到關(guān)于內(nèi)部審計(jì)部門工作的定期報(bào)告，復(fù)核和監(jiān)察管理層對內(nèi)部審計(jì)的調(diào)查結(jié)果的反應(yīng)，但是并不負(fù)責(zé)復(fù)核及評估年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃

　　D.審計(jì)委員會應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)部門能直接與董事會主席接觸，并負(fù)有向?qū)徲?jì)委員會說明的責(zé)任

　　【答案】ABD

　　【解析】審計(jì)委員會的職責(zé)中包括復(fù)核及評估年度內(nèi)部審計(jì)工作計(jì)劃。

　　5.審計(jì)委員會與外聘審計(jì)師

　　審計(jì)委員會應(yīng)承擔(dān)就任命、重新任命或解聘、外聘審計(jì)師向董事會提出建議的主要責(zé)任。審計(jì)委員會還應(yīng)為企業(yè)制定關(guān)于由外聘審計(jì)師提供非審計(jì)服務(wù)的政策.并向董事會提出相關(guān)建議。提供非審計(jì)服務(wù)時(shí)。

　　不得損害審計(jì)師的獨(dú)立性或客觀性。

　　審計(jì)委員會應(yīng)制定-項(xiàng)政策，明確外聘審計(jì)師不得提供的服務(wù)類型，并且說明外聘審計(jì)師能夠提供的無須請示審計(jì)委員會的服務(wù)。

　　6.向股東報(bào)告內(nèi)部控制

　　企業(yè)董事會應(yīng)維持完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，以保護(hù)股東投資及公司資產(chǎn)安全，并將企業(yè)業(yè)績及內(nèi)部控制情況告知股東。

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