重點、難點講解及典型例題

　　一、內部控制基本規范(★★)

　　(-)內部控制的目標

　　《基本規范》將內部控制定義為：由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的、旨在實現控制目標的過程。

　　《基本規范》將內部控制的目標歸納為五個方面：(1)合理保證企業經營管理合法合規;(2)合理保證企業資產安全;(3)合理保證企業財務報告及相關信息真實完整;(4)提高經營效率和效果;(5)促進企業實現發展戰略。

　　【例題1·單選題】下列不屬于內控基本規范要求企業建立內部控制體系時應符合的目標是(　　)。

　　A.合理保證企業經營管理合法合規

　　B.提高經營效率和效果

　　C.內部控制監督

　　D.促進企業實現發展戰略

　　【答案】C

　　【解析】《基本規范》將內部控制的目標歸納為五個方面：(1)合理保證企業經營管理合法合規;(2)合理保證企業資產安全;(3)合理保證企業財務報告及相關信息真實完整;(4)提高經營效率和效果;(5)促進企業實現發展戰略。

　　(二)內部控制的原則

　　【例題2·單選題】下列不屬于內部控制的原則的是(　　)。

　　A.全面性原則

　　B.制衡性原則

　　C.謹慎性原則

　　D.成本效益原則

　　【答案】C

　　【解析】內部控制的原則包括：全面性原則、重要性原則、制衡性原則、適應性原則和成本效益原則。

　　(三)內部控制的實施體系

　　《企業內部控制基本規范》規定了內部控制的實施體系，要以法制為推動，以企業實施為主體，以政府監管和社會評價為保障。

　　(四)內部控制的要素

　　【例題3·多選題】下列各項中屬于內部控制要素中內部環境包括的內容有(　　)。

　　A.公司治理結構

　　B.企業文化

　　C.內部審計

　　D.人力資源政策

　　【答案】ABCD

　　【解析】基本規范將內部環境的要素歸納為六個方面。即公司治理結構、內部機構設置與職責分工、內部審計、人力資源政策、企業文化和法制環境。

　　相關推薦：