(七)采購業務--《企業內部控制應用指引第7號-采購業務》

　　《企業內部控制應用指引第7號-采購業務》所稱采購，是指購買物資(或接受勞務)及支付款項等相關活動。

　　采購業務需關注的主要風險包括：

　　(i)采購計劃安排不合理，市場變化趨勢預測不準確，造成庫存短缺或積壓，可能導致企業生產停滯或資源浪費。

　　(2)供應商選擇不當，采購方式不合理，招投標或定價機制不科學，授權審批不規范，可能導致采購物資質次價高，出現舞弊或遭受欺詐。

　　(3)采購驗收不規范，付款審核不嚴，可能導致采購物資、資金損失或信用受損。

　　【提示】

　　(1)企業應當對辦理采購業務的人員定期進行崗位輪換。重要和技術性較強的采購業務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批。企業除小額零星物資或眼務外.不得安排同-機構辦理采購業務全過程。

　　(2)采購方式。大宗采購應當采用招標方式，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則;-般物資或勞務等的采購可以采用詢價或定向采購的方式并簽訂合同協議;小額零星物資或勞務等的采購可以采用直接購買等方式。

　　(3)采購價格。大宗采購等應當采用招投標方式確定采購價格，其他商品或勞務的采購。應當根據市場行情制定最高采購限價.并對最高采購限價適時調整。

　　(4)采購驗收。涉及大宗和新、特物資采購的，還應進行專業測試。

　　【例題8·單選題】下列關于采購業務付款環節的說法中.不正確的是(　　)。

　　A.企業應當合理選擇付款方式，并嚴格遵循合同規定，防范付款方式不當帶來的法律風險，保證資金安全

　　B.所有預付款項都應當定期進行追蹤核查。綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施

　　C.企業應當指定專人通過函證等方式，定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付賬款等往來款項

　　D.企業應當建立退貨管理制度，對退貨條件、退貨手續、貨物出庫、退貨貨款回收等作出明確規定。

　　并在與供應商的合同中明確退貨事宜，及時收回退貨貨款

　　【答案】B

　　【解析】涉及大額或長期的預付款項，應當定期進行追蹤核查，綜合分析預付賬款的期限、占用款項的合理性、不可收回風險等情況，發現有疑問的預付款項，應當及時采取措施。選項B的說法不正確。

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