③要保證國家股或國有法人股的控股地位;

　　④國有資產折股比率不得低于65%;股票發行溢價倍率不低于折股倍數;

　　⑤用國有資產組建股份有限公司的，必須資產評估和報有關部門批準。

　　2、國有股持股單位和股權行使方式

　　①國家股權可以委托有關單位持有;

　　②國有法人股應由投資的國有法人單位持有并行使。

　　3、國有股權的收入、增購、轉讓及轉讓收入的管理

　　①國有持股單位應按時足額收繳國有股應得的受益;

　　②國有股權增購后必須報國有資產管理部門備案;

　　③國有股權可以依法轉讓。

　　以前年度考題分析

　　1997年綜合題第55題：

　　某國有大型鋼鐵公司(以下簡稱“鋼鐵公司”)被選定為境外發行股票和在境外上市的預選企業。鋼鐵公司董事會經研究討論，確定了股份制改組方案，該方案有關要點如下：

　　(一)鋼鐵公司擬將其全資擁有的下屬煉鋼、煉鐵、燒結、耐火材料、軋制、運輸、銷售等單位的資產，以發起方式設立股份有限公司(以下簡稱“股份公司”)，股份公司成立之后，在三個月之內即向境外募集新股。

　　(二)鋼鐵公司投入股份公司的土地使用權，經評估確認后折合為一定股份，界定為國家股，由國家授權投資的部門持有;鋼鐵公司投入股份公司的其他資產，經評估確認后，以凈資產折合為一定股份，界定為國有法人股，由鋼鐵公司持有。

　　(三)鋼鐵公司投入股份公司的凈資產(含土地使用權)預計為人民幣125000萬元，擬按60%的折股比率折合為75000萬股(每股面值為人民幣1元)，未折股的凈資產部分計入資本公積金。

　　(四)股份公司擬向境外發行60000萬股，外資股發行成功之后，股份公司的股本總額為135000萬股。根據模擬的股份公司財務資料，股份公司在外資股發行完畢之后的每股稅后利潤預計為人民幣0.20元，如果按8倍市盈率計算，每股外資股擬按人民幣1.60元等值的外幣價格發行。

　　根據以上各點，請分別回答以下四個問題：

　　(1)股份公司的設立方式及向境外募集股份的安排是否符合有關規定?為什么?

　　(2)將鋼鐵公司投入股份公司的凈資產界定為不同性質的國有股權是否符合有關規定?為什么?

　　(3)鋼鐵公司投入股份公司凈資產的折股比率以及對未折股的凈資產的處理是否符合有關規定?為什么?

　　(4)股份公司發行外資股的每股價格是否符合有關規定?為什么?

　　答案：

　　解析：

　　(1)股份公司的設立方式及向境外募集股份的安排符合有關規定。因為，根據國務院關于股份有限公司境外募集股份及上市的特別規定，國有企業或者國有資產占主導地位的企業改組向境外募集股份并在境外上市的股份有限公司，可以發起方式設立，發起人可以少于5人;該股份公司一經成立，即可以發行新股。

　　(2)不符合有關規定。因為，根據有關規定，國有企業改組設立股份公司時，其占有使用的資產經評估確定后，須將凈資產一并折股，股權性質不得分設，股權應確定由國有持股單位統一持有，不得由不同部門或機構分割持有。

　　(3)鋼鐵公司投入股份公司的凈資產的折股比率不符合有關規定，因為，根據有關規定，該折股比率不得低于65%，而鋼鐵公司投入股份公司的凈資產的折股比率僅為60%;鋼鐵公司將未折股的凈資產部分計入資本公積金符合有關規定。

　　(4)不符合有關規定。因為，根據有關規定，股票發行的溢價倍率不應低于股份公司成立時鋼鐵公司投入股份公司凈資產的折股倍數，即不應低于新股發行前的每股凈資產，而新股發行前的每股凈資產約為人民幣1.67元(即折股倍數約為1.67倍)，故股份公司按每股人民幣1.6元的等值的外幣價格發行不符合有關規定。

　　判斷題

　　有權代表國家投資的機構直接設立的國有企業以其部分資產改建為股份有限公司的，如進入股份有限公司的凈資產累計高于原國有企業凈資產65%，其凈資產折成的股份界定為國家法人股。( )

　　答案：錯

　　解析：關于國有股權管理的法律規范規定，有權代表國家投資的機構或部門直接設立的國有企業以其部分資產改建為股份有限公司的，如進入股份有限公司的凈資產累計高于原國有企業凈資產50%(含50%)或主營生產部分全部或大部分資產進入股份制企業，其凈資產折成的股份界定為國家股;進入股份有限公司的凈資產低于50%(不含50%)，其凈資產折成的股份界定為國家法人股。

　　判斷題

　　國有股權可以依法轉讓。( )

　　答案：對 解析：教材P186

　　4.4.1公司的財務會計

　　1、財務會計要求

　　(1)公司應按照國家有關規定建立本公司財務會計制度。

　　(2)公司應依法編制財務會計報表。