境外所得的處理

抵名限額＝中國境內，境外所得合并計算的應納稅總額×來源于某國（地區）的應納稅所得額÷中國境內，境外應納稅所得總額

【案例】甲公司2009年境內應納稅所得額為300萬元（適用的企業所得稅稅率為25％），從A國分回140萬元的稅后利潤（A國的企業所得稅稅率為30％），從B國分回80萬元的稅后利潤（B國的企業所得稅稅率為20％）。

（1）甲公司2009年應納企業所得稅額＝300×25％＋[80÷（1－20％）×（25％－20％）]＝80（萬元）。

免稅收入

1. 國債利息收入。注意：到期取得的利息收入，免稅。中間的時候轉讓的，要交稅。

2. 符合條件的居民企業之間的股息，紅利等權益性投資收益。注意：即使雙方稅率不一樣，也不補稅了。

3. 在中國境內設立機構，場所的非居民企業從居民企業取得與該機構，場所有實際聯系的股息，紅利等權益性投資收益。

注意：非居民企業向居民企業投資：（1）居民企業如果是上市公司的，要看持有的時間，不滿12個月的，要交稅，12個月以上的，免稅。（2）居民企業是非上市公司的，免稅。

4. 符合條件的非營利組織的收入。注意：用于經營取得的收入，要交稅。

5. 股權分置改革中，上市公司因股權分置改革而接受的非流通股股東作為對價注入資產和被非流通股股東豁免債務，上市公司應增加注冊資本或資本公積，不征收企業所得稅。

可以減免稅的所得

從事農，林，牧，漁業項目的所得

1. 下列項目，免征企業所得稅：

  （1）蔬菜，谷物，薯類，油料，豆類，棉花，麻類，糖料，水果，堅果的種植。

  （2）農作物新品種的選育。

  （3）中藥材的種植

  （4）林木的培育和種值。

  （5）牲畜，家禽的飼養。

  （6）林產品的采集。

  （7）灌溉，農產品初加工，獸醫，農技推廣，農機作業和維修等農，林，牧，漁服務業項目。

  （8）遠洋捕撈

2.   下列項目，減半征收企業所得稅：

  （1）花卉，茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。

  （2）海水養殖，內陸養殖。

從事國家重點扶持的公共基礎設施項目投資經營的所得

自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1－3年免征企業所得稅，第4－6年減半征收企業所得稅。

從事符合條件的環境保護，節能節水項目的所得

自項目取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，第1－3年免征企業所得稅，第4－6年減半征收企業所得稅。

符合條件的技術轉讓所得

在一個納稅年度內，居民企業技術轉讓所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅。超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。

注意：享受技術轉讓所得減免企業所得稅優惠的企業，應單獨計算技術轉讓所得，并合理分攤企業的期間費用。沒有單獨計算的，不得享受技術轉讓所得企業所得稅優惠。

加計扣除

1.開發新技術，新產品，新工藝發生的研究開發費用

（1）研發費用計入當期損益未形成無形資產的，在計算會計利潤時，研發費用已計入管理費用的全額扣除，在計算應納稅所得額時，研發費用再加扣50%，即調減應納稅所得額。

（2）研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的150%在稅前攤銷，除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。

安置殘疾人員所支付的工資

企業支付給殘疾職工的工資，在進行企業所得稅預繳申報時，允許據實計算扣除。在年度終了進行企業所得稅年度申報和匯算清繳時，再按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。

抵扣應納稅所得額

創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額。當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

加速折舊

1. 可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊方法的固定資產

  （1）由于技術進步，產品更新換代較快的固定資產。

  （2）常年處于強震動，高腐蝕狀態的固定資產。

2.   采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于法定折舊年限的60%（如果法定10年，則不能低于6年），采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數總和數。

減計收入

是指企業以《資源綜合利用企業所得稅優惠目錄》規定的資源作為主要原材料，生產國家非限制和禁止并符合國家和行業相關標準的產品取得的收入，減按90%計入收入總額。

抵免應納稅額

企業“購置并實際使用”《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》，《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》規定的“環境保護，節能節水，安全生產”等專用設備的，該專用設備的投資額的10%可以從企業當年的應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5年納稅年度結轉抵免。

注意：

（1）享受上述規定的企業所得稅做優惠的企業，應當實際購置并自身實際投入使用上述規定的專用設備。

（2）企業購置上述專用設備在5年內轉讓，出租的，應當停止享受企業所得稅優惠，并補繳已經抵免的企業所得稅稅款。