轉讓定價稅制

1.稅務機關的納稅核定權

企業不提供與其關聯方之間業務往來資料，或者提供虛假，不完整資料，未能真實反映其關聯方之間的業務往來情況的，稅務機關有權依法核定其應納稅所得額：

（1）參照同類或者類似企業的利潤率水平核定。

（2）按照企業成本加合理的費用和利潤的方法核定。

（3）按照關聯企業集團整體利潤的合理比例核定。

（4）按照其他合理方法核定。

2.補征稅款和加收利息

（1）補稅，應從稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。

     注意：企業自年度終了之日起5個月內，匯算清繳，結清應繳應退稅款。

（2）加收利息率，應當按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。如，銀行利率4%，則要繳4%+5%=9%

（3）上述規定加收的利息，不得以計算應納稅所得額時扣除。

3.納稅調整的時效

企業與其關聯方之間的業務往來，不符合獨立交易原則，或者企業實施其他不具有合理商業目的的安排，稅務機關有權在該業務發生的納稅年度起10年內，進行納稅調整。

預約定價安排

是指企業就其未來年度關聯交易的定價原則和計算方法，向稅務機關提出申請，與稅務機關按照獨立交易原則協商，確認后達成的協議。

1. 適用條件

（1）年度發生的關聯交易金額在4000萬元人民幣以上。

（2）依法履行關聯申報義務

（3）按規定準備，保存和提供統計資料。

2.   預約定價安排適用于自企業提交正式書面申請年度的次年起3至5個連續年度的關聯交易。

成本分攤協議

企業與其關聯方共同開發，受讓無形資產，或者共同提供，接受勞務發生的成本，可以按照獨立交易原則與其關聯方分攤共同發生的成本，達成成本分攤協議。

受控外國企業

由居民企業，或者由居民企業和中國居民控制的，設立在實際稅負明顯低于我國《企業所得稅法》規定的稅率水平（25%）的國家（地區）的企業，并非由于合理的經營需要而對利潤不作分配或者減少分配的，上述利潤中應歸屬于該居民企業的部分，應當計入該居民企業的當期收入（要交稅）。

注意：“明顯低于”是指該境外企業適用的企業所得稅稅率低于12.5%（低于我國稅率的50%）。

資本弱化規則

企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利潤支出，不得在計算應納稅所得額時扣除。

1. 債權性投資與權益性投資的比例

（1）金融企業5：1

（2）其他企業2：1

2.   不得扣除的利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標準比例÷關聯債資比例）

   （1）非金融企業：

不得扣除的利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－注冊資本×2÷向關聯方的借款金額）

   （2）金融企業：

        不得扣除的利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－注冊資本×5÷向關聯方的借款金額）