應重點關注的項目

成本

生產經營成本

工資薪金總額、企業支付給殘疾職工的工資

費用

銷售費用

廣告費和業務宣傳費、銷售傭金

管理費用

業務招待費、職工福利費、工會經費、職工教育經費、研究開發經費

財務費用

利息支出、借款費用

稅金

銷售稅金及附加（六稅一費）

消費稅、營業稅、資源稅、土地增值稅、關稅、城市維護建設稅、教育費附加準予扣除

價外稅

增值稅不能扣除

列入管理費用的稅金

企業繳納的房產稅、車船稅、土地使用稅、印花稅等，已經計入管理費用中扣除的，不再作為稅金單獨扣除

損失

凈損失（企業發生的損失，減除責任人賠償和保險賠款后的余額）

營業外支出

禁止扣除的項目

稅收滯納金、罰金、罰款、非廣告性質的贊助支出

捐贈支出

公益性捐贈支出

計算公式

特殊規定

有扣除限額，超過部分調增應納稅所得額

業務招待費

①業務招待費×60％

②銷售（營業）收入×5‰

扣除限額為兩個指標的較小者

廣告費和業務宣傳費

銷售（營業）收入×15％

超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

職工福利費

工資薪金總額×14％

工會經費

工資薪金總額×2％

職工教育經費

工資薪金總額×2.5％

超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除

補充養老保險費

工資薪金總額×5％

補充醫療保險費

工資薪金總額×5％

公益性捐贈支出

年度利潤總額×12％

銷售傭金

服務協議或合同確認的收入金額×5％

非金融企業向非金融企業借款的利息支出

按照金融企業同期同類貸款利率計算的數額

向關聯方的借款利息

不得扣除的利息支出＝年度實際支付的全部關聯方利息×（1－標準比例÷關聯債資比例）

金融企業（5:1）

其他企業（2:1）

不得扣除，應全額調增應納稅所得額

稅收滯納金

罰金、罰款和被沒收財物的損失

未經核定的準備金支出

非廣告性質的贊助支出

企業之間支付的管理費

納稅人直接向受贈人的捐贈

納稅人通過非“公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門”的捐贈

企業為投資者或者職工支付的商業保險費

納稅人為特殊工種職工支付的人身安全保險費可以扣除

企業的不征稅收入用于支出所形成的費用

準予全額扣除，無需進行納稅調整

合理的工資薪金支出

基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金

勞動保護支出

環保專項資金

環保專項資金提取后改變用途的，不得扣除

財產保險費

匯兌損失

不包括已經計入有關資產成本以及與向所有者進行利潤分配相關的部分

非金融企業向金融企業借款的利息支出

企業經批準發行債券的利息支出

企業在生產經營活動中發生的合理的不需要資本化的借款費用

分期扣除

以經營租賃方式租入固定資產發生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除

跨年度租賃的，只能扣除當年的租賃費

加計扣除，調減應納稅所得額

研究開發費用

實際發生額×50％

支付給殘疾職工的工資

按照支付給殘疾職工的工資×100％

抵扣應納稅所得額

創業投資企業

投資額×70％

不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣

抵免應納稅額（而非應納稅所得額）

購置并實際使用“環境保護、節能節水、安全生產”等專用設備

投資額×10％

當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免