預繳和匯算清繳

1. 應當自月份或者季度終了之日起15日內，向稅務機關報送預繳企業所得稅納稅申報表，預繳稅款。

2. 應當自年度終了之日起5個月內，向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結清應繳應退稅款。

征管機關

1. 自2009年1月1日起新增企業所得稅納稅人中，應繳納增值稅的企業，其企業所得稅由國家稅務局管理，應繳納營業稅的企業，其企業所得稅由地主稅務局管理。

注意：

（1）既不繳納增值稅也不繳納營業稅的企業，所得稅由地方稅務局管理。

    （2）既繳增值稅又繳營業稅的企業，原則上按照其稅務登記時自行申報的主營業務應繳納的流轉稅稅種確定征管歸屬。企業稅務登記時無法確定主營業務的，一般以工商登記注明的第一項業務為準，一經確定，原則上不再調整。

2.   2008年底前國家稅務局，地方稅務局各自管理的企業所得稅納稅人不作調整。

核定征收

1， 具有下列情形有，核定征收企業所得稅：

（1）依照法律，行政法規的規定可以不設置賬簿的。

（2）依照法律，行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的。

（3）擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。

（4）雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料，收入憑證，費用憑證殘缺不全，難以查賬的。

（5）發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機磁責令限期申報，逾期仍不申報的。

（6）申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

2.   采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅的，

應納所得額＝成本（費用）支出額÷（1－應稅所得率）×應稅所得率×企業所得稅稅率

【案例】某飯店2009年度的成本（費用）支出為160萬元，但不能準確提供收入數據，稅務機關采用應稅所得率方式核定征收企業所得稅。已知，該飯店適用的應稅所得率為20％，企業所得稅稅率為25％。該飯店2009年應繳納企業所得稅＝160÷（1－20％）×20％×25％＝10（萬元）。

跨地區經營的匯總納稅

1. 企業在匯總計算繳納企業所得稅時，其境外營業機構的虧損不得抵減境內營業機構的盈利。

2. 居民企業在中國境內設立不具有法人資格的營業機構的，應當匯總計算并繳納企業所得稅。

應納稅所得額的計算：

間接計算法：

應納稅所得額＝會計利潤＋納稅調整增加額－納稅調整減少額

1. 納稅調整增加額

  （1）在計算會計利潤時已經扣除，但稅法規定不能扣除的項目金額（如稅收滯納金，工商部門的罰款）

  （2）在計算會計利潤時已經扣除，但超過稅法規定扣除標準的部分（如業務招待費，廣告費的超標部分）

  （3）未計或者少計的應稅收益。

2.   納稅調整減少額：

  （1）彌補以前年度（5年內）未彌補的虧損額。

  （2）減稅或者免稅收益。