(二)投資活動現金流量的填列

　　8-1.“收回投資收到的現金”項目

　　即處置股權投資收到的全部價款和處置債券投資收到的本金。本類所有“投資”項目均包括交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產和長期股權投資等4個科目。因此，本項目應根據這4個項目以及“明細資料”的說明填列。

　　“股權投資”不包括對子公司的投資，只包括其他三種投資;“債券本金”，是指賣價減去“應計利息”余額。

　　注：本項目對應流出項目“投資支付的現金”;應注意與“吸收投資收到的現金”項目的區別。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查找資料1(4)、2(1)。

　　推斷處置交易性股票的賬務處理為：

　　借：銀行存款 16 500

　　貸：交易性金融資產——成本 15 000

　　——公允價值變動 1 000

　　投資收益 500

　　注：“公允價值變動”期初余額為0，但處置時有余額，該余額可能是中期末確認的。

　　9-2.“取得投資收益收到的現金”項目

　　即現金股利和債權投資的利息。包括出售債券投資收回的利息，屬于現金等價物的債券投資的利息。收回購買股票和債券的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到期但尚未領取的債券利息，在“收到其他與投資活動有關的現金”項目中反映。

　　本項目應根據投資收益、應收股利和應收利息等三個項目以及“明細資料”的說明分析填列。

　　注：本項目沒有對應的流出項目;“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目，屬于籌資活動的現金流量。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查找資料1(4)、2(1)，股息收入30 000元應是由長期股權投資產生的，而且是按成本法核算。

　　推斷取得投資收益的賬務處理為：

　　借：銀行存款 30 000

　　貸：應收股利 30 000

　　借：應收股利 30 000

　　貸：投資收益 30 000

　　取得投資收益收到的現金=30 000(元)

　　10-7.“投資所支付的現金”項目

　　本項目反映股權投資和債權投資所支付的現金(包括交易費用、應計利息、溢折價等)。

　　買價中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息，在“支付其他與投資活動有關的現金”項目反映。

　　本項目根據交易性金融資產、持有至到期投資、可供出售金融資產和長期股權投資等4個項目以及“明細資料”的說明分析填列。但“股權投資”不包括對子公司的投資，只包括其他三種長期股權投資。

　　注：本項目對應流入項目“收回投資收到的現金”;應注意本項目與“吸收投資收到的現金”項目的關系(投資方與發行方)。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查找資料，沒有相關信息，所以該項目金額為0。

　　11-3.“處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額”項目

　　本項目反映處置①固定資產②無形資產③投資性房地產等長期資產所取得的現金凈流入。

　　現金凈額=變賣收現-(清理費+營業稅等)

　　本項目包括固定資產遭受自然災害而收到的保險賠償收入。

　　如處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數(即現金凈流出)，則應計入“支付其他與投資活動有關的現金”項目。

　　本項目應根據固定資產、固定資產清理、無形資產和投資性房地產等4個項目以及“明細資料”的說明分析填列。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查找資料1(5)(6)。

　　處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額=300 000+(800-500)=300 300(元)

　　12-6 .“購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金”項目

　　本項目包括購買長期資產付現、購買工程物資付現、在建工程支付的工程款、資本化開發支出、工資以及耕地占用稅和土地增值稅等稅金的付現。

　　注意：

　　①購建長期資產的資本化利息，計入“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目;

　　②分期付款購建長期資產各期支付的現金、融資租入固定資產所支付的租賃費，均計入 “支付其他與籌資活動有關的現金”項目。

　　本項目的計算一共要考慮一下六個問題：

　　①外購固定資產支付的現金;

　　②外購無形資產支付的現金;

　　③外購投資性房地產支付的現金;

　　④外購工程物資支付的現金;

　　⑤在建工程的工程款、工資、稅費，注意剔除資本化的利息;

　　⑥開發支出(資本化支出)支付的現金等。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查找資料2(3)(4)(6)。

　　購建固定資產、無形資產和其他長期資產所支付的現金=200 000+101 000+300 000=601 000(元)

　　13-4 .“處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額”項目

　　現金凈額=處置收現-(子公司持現+處置費用)

　　處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額如為負數，則應計入“支付其他與投資活動有關的現金”項目。

　　本項目應根據“長期股權投資”項目以及“明細資料”的說明分析填列。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查看明細資料，沒有發現處置子公司相關信息，故本項目金額為0。

　　14-8.“取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額”項目

　　現金凈額=購買付現-子公司持現

　　取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額，如為負數(即現金凈收入)，應計入“收到其他與投資活動有關的現金”項目。

　　本項目應根據“長期股權投資”項目以及“明細資料”的說明分析填列。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查看明細資料，沒有發現取得子公司相關信息，故本項目金額為0。

　　15-5.“收到其他與投資活動有關的現金”項目

　　本項目包括收回購買股票和債券的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到期但尚未領取的債券利息等。

　　取得子公司及其他營業單位支付的現金凈額如為負數(即現金凈流入)，應計入本項目。

　　本項目應根據應收股利和應收利息等項目以及“明細資料”的說明分析填列。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查看明細資料，沒有發現兩類相關信息，故本項目金額為0。

　　16-9.“支付其他與投資活動有關的現金”項目

　　本項目主要包括：

　　(1)企業購買股票和債券時，實際支付的價款中包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到付息期但尚未領取的債券利息等。

　　(2)處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額為負數(即現金凈流出)。

　　(3)處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額為負數(即現金凈流出)。

　　【例12-3】表12-6

　　明細資料沒有信息，為0。

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