(三)籌資活動現金流量的填列

　　17-1.“吸收投資收到的現金”項目

　　即股票發行收入減去發行費用后的凈額(或股東投入) 。

　　發行股票時由企業直接支付的審計、咨詢等費用，不從本項目扣除，而在“支付的其他與籌資活動有關的現金”項目中反映。

　　本項目應根據股本和資本公積的貸方發生額以及“明細資料”的說明分析填列。

　　注：本項目沒有對應的流出項目(因為股東投資無需償還);注意與“投資所支付的現金”項目的關系(本項目不包括債券發行收入)。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查找明細資料，沒有相關信息，所以該項目金額為0。

　　18-2.“取得借款收到的現金”項目

　　即短期借款、長期借款、發行債券收到的款項凈額(發行收入減去直接支付的傭金等發行費用后的凈額)。

　　本項目應根據短期借款、長期借款、交易性金融負債和應付債券的貸方發生額以及“明細資料”的說明分析填列。

　　注：本項目對應的流出項目是“償還債務支付的現金”;注意與“投資所支付的現金”項目的關系(本項目不包括股權投資)。

　　【例12-3】表12-6：

　　分析：查找資料2(7)。

　　取得借款收到的現金=560 000(元)

　　19-4.“償還債務支付的現金”項目

　　即償還借款和到期債券的本金。

　　企業償還的借款利息、債券利息，在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目反映。

　　本項目應根據短期借款、長期借款、交易性金融負債和應付債券的借方發生額以及“明細資料”的說明分析填列。

　　注：本項目對應的流入項目是“取得借款收到的現金”;注意與“收回投資收到的現金”項目的關系(本項目不包括股權投資)。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查找資料2(7)。

　　償還債務支付的現金=250 000+1 000 000=1 250 000(元)

　　20-5.“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目

　　本項目反映企業支付的現金股利和全部利息(借款利息和債券利息)。“全部利息”即無論資本化利息(在建工程)還是費用化利息(財務費用)，均在本項目反映。償付應付票據的利息，屬于經營活動，不計入本項目。

　　本項目應根據應付股利、應付利息、財務費用以及“明細資料”的說明分析填列。

　　注：“取得投資收益收到的現金”項目，屬于投資活動項目。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查找資料2(5)。

　　分配股利、利潤或償付利息支付的現金=12 500(元)

　　21-3.“收到其他與籌資活動有關的現金”項目

　　采用分期收款出售資產各期收到的現金等在本項目反映。

　　【例12-3】表12-6

　　分析：查找明細資料，沒有相關信息，所以該項目金額為0。

　　22-6.“支付其他與籌資活動有關的現金”項目

　　本項目包括發行股票和債券時由企業直接支付的審計、咨詢等費用，融資租賃各期支付的租金，分期付款購建長期資產各期支付的現金等，以及減少注冊資本所支付的現金等。

　　【例12-3】表12-6

　　查找明細資料，沒有發現相關信息，因此本項目金額為0。

　　☆投資和籌資(股票債券)的區別：

　　涉及股票債券的投資項目有：收回投資收到的現金、取得投資收益收到的現金、收到其他與投資活動有關的現金、 投資支付的現金、支付其他與投資活動有關的現金

　　涉及股票債券的籌資項目有：吸收投資收到的現金、取得借款收到的現金、收到其他與籌資活動有關的現金、償還債務支付的現金、分配股利、利潤或償付利息支付的現金、支付其他與籌資活動有關的現金

　　如何辨別投資還是籌資?

　　凡是企業自身的股票債券，屬于籌資活動;

　　凡是其他企業的股票債券，屬于投資活動。

　　(四)匯率變動對現金的影響

　　匯率變動對現金的影響，指企業外幣現金流量及境外子公司的現金流量折算成記賬本幣時，所采用的是現金流量發生日的折算匯率，而現金流量表“現金及現金等價物凈增加額”項目，是按資產負債表日的即期匯率折算。這兩者的差額即為匯率變動對現金的影響。

　　【例12-3】表12-6

　　查找明細資料，沒有發現相關信息，因此本項目金額為0。

　　(五)現金及現金等價物凈增加額

　　現金及現金等價物凈增加額

　　=以上項目累計

　　期初現金及現金等價物余額

　　=資產負債表“貨幣資金”項目期初數(一般情況下無現金等價物)

　　(六)期末現金及現金等價物余額

　　期末現金及現金等價物余額=資產負債表“貨幣資金”項目期末數(一般情況下無現金等價物)

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