【例12-3】表12-7：

　　表3遞延所得稅負債

　　本項目=0-0=0

　　(12)存貨的減少

　　領用前期遺留的存貨，轉化為營業成本等費用，但這些費用并未付現。

　　根據資產負債表“存貨”項目期末期初差額的相反數填列(應加回存貨跌價準備)。

　　注意：由于存貨的增減變動有些不是由經營活動引起的，比如存貨的增加包括接受投資;存貨的減少包括用于在建工程、對外投資等，應將該部分剔除。

　　【例12-3】表12-7：

　　表3存貨

　　2 484 700-2 580 000=-95 300(元)

　　本項目按95 300填列。

　　(13)經營性應收項目的減少

　　原理：應收賬款減少，則收到的現金增加。

　　根據5個資產負債表項目期末期初差額的相反數填列：

　　應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款和長期應收款等五個項目中與經營活動有關的部分(計算時應加回壞賬準備，明細資料)。

　　非經營性應收項目主要有應收利息、應收股利等(多是投資)。

　　【例12-3】表12-7

　　分析：表3應收賬款、應收票據、預付賬款、其他應收款、長期應收款。

　　應收票據=66 000-246 000=-180 000(元)

　　應收賬款=(598 200+1 800)-(299 100+900)=300 000(元)

　　預付賬款=100 000-100 000=0(元)

　　其他應收賬=5 000-5 000=0(元)

　　長期應收款=0-0=0(元)

　　合計=300 000+(-180 000)=120 000(元)

　　本項目按-120 000填列。

　　(14)經營性應付項目的增加

　　原理：應付賬款增加，節約了現金支出，現金增加。

　　根據6個資產負債表項目期末期初差額填列：

　　應付賬款、應付票據、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬和應交稅費，其中與經營活動有關的部分。

　　應付賬款、應付票據、預收賬款和其他應付款，一般全部都與經營活動有關;應付職工薪酬中在建工程人員的部分，以及部分應交稅費(如應交土地增值稅等)可能屬于投資活動(明細資料)。

　　非經營性應付項目主要有應付利息、應付股利、應付利潤、長期應付款等(多是籌資)。

　　【例12-3】表12-7

　　分析：表3應付票據、應付賬款、預收賬款、其他應付款、應付職工薪酬和應交稅費，以及資料2(4)(3)。

　　應付票據=100 000-200 000=-100 000(元)

　　應付賬款=953 800-953 800=0(元)

　　預收賬款=0-0=0(元)

　　其他應付款=50 000-50 000=0(元)

　　應付職工薪酬=(180 000-28 000)-110 000=42 000(元)

　　應交稅費= (226 731-100 000)-36 600=90 131(元)

　　合計=(-100 000)+0+0+0+42 000+90 131=32 131(元)

　　本項目按321 31填列。

　　填列符號的判斷方法

　　將凈利潤調節為經營活動的現金流量，一共要調整14個項目，除了減值、折舊、無形資產攤銷和長期待攤費用攤銷等前4個項目必定以正數填列，另外10個項目既可能以正數填列，也可能要以負數填列。比如，有的項目要加上增加額，有的項目卻要加上減少額。如何準確地判斷填列符號呢?

　　記住一句話：加上負面影響額(即負面影響額按正數填列)，減去正面影響額(正面影響額則按負數填列)。

　　比如，存貨的減少額，資產減少對企業來說是壞事，負面影響就該加上(即按正數填列);公允價值變動收益，收益對企業來說是好事，正面影響就該減去(即按負數填列)。

　　五、現金流量表的平衡關系

　　1.主表中用直接法填列的“經營活動產生的現金流量凈額”等于附表中用間接法調整得出的“經營活動產生的現金流量凈額”。

　　表12-6 “經營活動產生的現金流量凈額”365 531=表12-7 “經營活動產生的現金流量凈額” 365 531

　　2.主表中的“現金及現金等價物凈增加額” ，應該等于附表中的“現金及現金等價物凈增加額”。

　　表12-6“現金及現金等價物凈增加額” -591 169=表12-7 “現金及現金等價物凈增加額” -591 169

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