(3)在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有(　)。

　　A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

　　B.管理層沒有及時糾正已發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制重大缺陷

　　C.管理層過分強(qiáng)調(diào)保持或提高公司股票價格或盈利水平

　　D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

　　[答疑編號253060106]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，屬于是存在舞弊的機(jī)會，并不是借口。

　　3.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司20×8年度財務(wù)報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)在確定與甲公司治理結(jié)構(gòu)中的哪些適當(dāng)人員溝通時，下列做法中正確的有(　)。

　　A.如果甲公司設(shè)有審計委員會或監(jiān)事會，應(yīng)當(dāng)著重與審計委員會或監(jiān)事會溝通

　　B.如果甲公司是集團(tuán)的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團(tuán)治理層

　　C.在與甲公司治理層溝通前，不應(yīng)先與甲公司內(nèi)部審計人員溝通

　　D.在與甲公司治理層溝通前，應(yīng)當(dāng)先與甲公司管理層溝通

　　[答疑編號253060107]

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C錯誤，注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前，先與內(nèi)部審計人員討論有關(guān)事項，并不是絕對禁止的。注冊會計師在根據(jù)審計準(zhǔn)則的規(guī)定與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層進(jìn)行討論，除非這些事項不適合與管理層討論，因此選項D的說法太絕對了。

　　(2)在與治理層溝通A注冊會計師的責(zé)任時，下列表述中正確的有(　)。

　　A.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)就其責(zé)任直接與治理層溝通

　　B.A注冊會計師承擔(dān)對財務(wù)報表審計的責(zé)任可以減輕治理層的責(zé)任

　　C.A注冊會計師應(yīng)當(dāng)和治理層溝通與其履行對財務(wù)報告過程監(jiān)督職責(zé)相關(guān)的重大事項

　　D.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補(bǔ)充事項設(shè)計程序

　　[答疑編號253060108]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B錯誤，注冊會計師承擔(dān)的責(zé)任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責(zé)任。

　　(3)在與治理溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內(nèi)容有(　)。

　　A.具體審計計劃

　　B.財務(wù)報表層次的重要性水平

　　C.對與審計相關(guān)的內(nèi)部控制采取的方案

　　D.如何應(yīng)對由于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險

　　[答疑編號253060109]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』注冊會計師可以與治理層討論其總體審計策略，獲得其支持，但是不應(yīng)該討論其具體審計計劃，否則會喪失掉審計程序的效果，所以選項A錯誤;注冊會計師可以與治理層討論重要性的概念，但是不應(yīng)該討論重要性的具體底線和金額，所以選項B錯誤。

　　(4)在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有(　)。

　　A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業(yè)務(wù)約定條款的協(xié)商一并進(jìn)行

　　B.對于審計中遇到的重大困難，應(yīng)當(dāng)盡快予以溝通

　　C.對于注意到的內(nèi)部控制設(shè)計或執(zhí)行中的重大缺陷，應(yīng)當(dāng)在審計結(jié)束后以管理建議書形式溝通

　　D.對于審計中發(fā)現(xiàn)的與財務(wù)報表相關(guān)的事項，應(yīng)當(dāng)在最終完成審計工作前溝通

　　[答疑編號253060110]

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C錯誤，對于注冊會計師注意到的內(nèi)部控制設(shè)計和運行中的重大缺陷，應(yīng)盡快與管理層或治理層溝通。