(3)在下列情形中，可能表明管理層存在舞弊借口的有(　)。

　　A.對A注冊會計師施加限制，使其難以接觸某些人員

　　B.管理層沒有及時糾正已發現的內部控制重大缺陷

　　C.管理層過分強調保持或提高公司股票價格或盈利水平

　　D.高層管理人員、法律顧問或治理層頻繁變更

　　[答疑編號253060106]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項D，屬于是存在舞弊的機會，并不是借口。

　　3.A注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在考慮與治理層溝通時，A注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　(1)在確定與甲公司治理結構中的哪些適當人員溝通時，下列做法中正確的有(　)。

　　A.如果甲公司設有審計委員會或監事會，應當著重與審計委員會或監事會溝通

　　B.如果甲公司是集團的組成部分，溝通的對象除了包括甲公司的治理層，還可能包括集團治理層

　　C.在與甲公司治理層溝通前，不應先與甲公司內部審計人員溝通

　　D.在與甲公司治理層溝通前，應當先與甲公司管理層溝通

　　[答疑編號253060107]

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項C錯誤，注冊會計師可以在與治理層溝通特定事項前，先與內部審計人員討論有關事項，并不是絕對禁止的。注冊會計師在根據審計準則的規定與治理層溝通特定事項前，通常先與管理層進行討論，除非這些事項不適合與管理層討論，因此選項D的說法太絕對了。

　　(2)在與治理層溝通A注冊會計師的責任時，下列表述中正確的有(　)。

　　A.A注冊會計師應當就其責任直接與治理層溝通

　　B.A注冊會計師承擔對財務報表審計的責任可以減輕治理層的責任

　　C.A注冊會計師應當和治理層溝通與其履行對財務報告過程監督職責相關的重大事項

　　D.A注冊會計師通常不專門為識別與治理層溝通的補充事項設計程序

　　[答疑編號253060108]

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B錯誤，注冊會計師承擔的責任是其自身的，并不能夠減輕或代替治理層的責任。

　　(3)在與治理溝通計劃的審計范圍和時間時，通常包括的內容有(　)。

　　A.具體審計計劃

　　B.財務報表層次的重要性水平

　　C.對與審計相關的內部控制采取的方案

　　D.如何應對由于舞弊或錯誤導致的重大錯報風險

　　[答疑編號253060109]

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』注冊會計師可以與治理層討論其總體審計策略，獲得其支持，但是不應該討論其具體審計計劃，否則會喪失掉審計程序的效果，所以選項A錯誤;注冊會計師可以與治理層討論重要性的概念，但是不應該討論重要性的具體底線和金額，所以選項B錯誤。

　　(4)在確定與治理層溝通的時間時，A注冊會計師下列做法中正確的有(　)。

　　A.對于計劃事項的溝通，可以隨同對業務約定條款的協商一并進行

　　B.對于審計中遇到的重大困難，應當盡快予以溝通

　　C.對于注意到的內部控制設計或執行中的重大缺陷，應當在審計結束后以管理建議書形式溝通

　　D.對于審計中發現的與財務報表相關的事項，應當在最終完成審計工作前溝通

　　[答疑編號253060110]

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項C錯誤，對于注冊會計師注意到的內部控制設計和運行中的重大缺陷，應盡快與管理層或治理層溝通。