(3)下列有關(guān)注冊會計師在考慮違反法規(guī)行為對審計報告的影響時，說法正確的有(　)。

　　A.如果被審計單位在財務(wù)報表中對該違反法規(guī)行為作出恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具帶強調(diào)事項段的無保留意見審計報告

　　B.如果認為違反法規(guī)行為對財務(wù)報表有重大影響，且未能在財務(wù)報表中得到恰當反映，注冊會計師應(yīng)當出具保留意見或否定意見的審計報告

　　C.如果因被審計單位阻撓無法獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)，以評價是否發(fā)生或可能發(fā)生對財務(wù)報表具有重大影響的違反法規(guī)行為，注冊會計師應(yīng)當將其視為審計范圍受到重大限制，根據(jù)審計范圍受到限制的程度，出具保留意見或否定意見的審計報告

　　D.如果因?qū)徲嫹秶�受到被審計單位以外的其他條件限制而無法確定違反法規(guī)行為是否發(fā)生，注冊會計師應(yīng)當考慮其對審計報告的影響，出具保留或無法表示意見的審計報告

　　[答疑編號253060207]

　　『正確答案』BD

　　3.注冊會計師首次接受委托對甲公司2009年度財務(wù)報表進行審計。在審計會計估計、關(guān)聯(lián)方以及期初余額時，遇到下列問題，請代為作出正確的專業(yè)判斷。

　　(1)注冊會計師在對會計估計進行審計時，可能設(shè)計和實施進一步審計程序有(　)。

　　A.了解管理層如何識別需要作出會計估計的交易、事項和情況

　　B.復(fù)核和測試管理層作出會計估計的過程

　　C.運用獨立估計與管理層作出的會計估計進行比較

　　D.復(fù)核能夠證實會計估計合理性的期后事項

　　[答疑編號253060208]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A屬于注冊會計師在執(zhí)行風險評估程序時所實施的程序。

　　(2)注冊會計師在識別了關(guān)聯(lián)方及其交易后，為確定被審計單位對關(guān)聯(lián)方交易是否已做適當?shù)挠涗浐团�露，�?yīng)當實施的程序包括(　)。

　　A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

　　B.確定交易是否已得到管理層或治理層的批準

　　C.檢查有關(guān)發(fā)票、協(xié)議、合同以及其他有關(guān)文件

　　D.向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額

　　[答疑編號253060209]

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項A屬于注冊會計師為識別關(guān)聯(lián)方所執(zhí)行的審計程序。

　　(3)下列有關(guān)注冊會計師對會計估計、關(guān)聯(lián)方和期初余額等特殊項目的審計的提法中，正確的是(　)。

　　A.注冊會計師應(yīng)當保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎，充分考慮期初余額對所審計財務(wù)報表的影響

　　B.注冊會計師在將被審計單位以前期間作出的會計估計與其實際結(jié)果進行比較時，應(yīng)當將比較結(jié)果以數(shù)量的形式表現(xiàn)出來，即量化兩者的差異

　　C.管理層應(yīng)當建立健全內(nèi)部控制，確保關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易在有關(guān)信息系統(tǒng)中得以恰當識別，在財務(wù)報表中充分披露，且不存在重大錯報

　　D.注冊會計師應(yīng)當評價會計估計依據(jù)的數(shù)據(jù)的準確性、完整性和相關(guān)性。但利用被審計單位生成的信息時，注冊會計師不必核對該信息是否與會計信息系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)相一致

　　[答疑編號253060210]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』注冊會計師利用被審計單位生成的信息時，注冊會計師應(yīng)當核對該信息是否與會計信息系統(tǒng)處理的數(shù)據(jù)相一致。

　　(4)如果被審計單位上年度財務(wù)報表未經(jīng)獨立審計，注冊會計師對期初余額應(yīng)實施的審計程序包括(　)。

　　A.檢查形成期初非流動資產(chǎn)和非流動負債的會計記錄和其他信息

　　B.審閱上期會計資料及相關(guān)資料

　　C.通過本期實施審計程序獲取期初流動資產(chǎn)和流動負債的證據(jù)

　　D.通過函證，以證實應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款的期初存在

　　[答疑編號253060211]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』期初的應(yīng)收賬款、銀行存款、應(yīng)付賬款、短期借款到期末可能已經(jīng)收回或償還，因此，期末函證難以證實其期初的存在。