三、從2009-2010年考題感受學習內容與方法

　　第一編 審計環境-記憶為主

　　第一章 注冊會計師審計職業特點 第二章 注冊會計師管理制度

　　第三章 注冊會計師法律責任 第四章*注冊會計師執業準則

　　3.(2010年考題)甲、乙、丙三位出資人共同投資設立丁有限責任公司(以下簡稱丁公司)。甲、乙出資人按照出資協議的約定按期繳納了出資額，丙出資人通過與銀行串通編造虛假的銀行進賬單，虛構了出資。ABC會計師事務所的分支機構接受委托對擬設立的丁公司的注冊資本進行審驗，并委派A注冊會計師擔任項目組負責人。審驗過程中，A注冊會計師按照執業準則的要求，實施了檢查文件記錄、向銀行函證等必要的程序，保持了應有的職業謹慎，但未能發現丙出資人的虛假出資情況。A注冊會計師在出具的驗資報告中認為，各出資人已全部繳足出資額，并在驗資報告的說明段中注明“本報告僅供工商登記使用”丁公司注冊登記半年后，丙出資人補足虛構的出資額。一年后，乙出資人抽逃其全部出資額。兩年后，丁公司因資金短缺和經營不善等原因導致資不低債，無力償付戊供應商的材料款。戊供應商以ABC會計師事務所出具不實驗資報告為由，向法院提供民事訴訟，要求ABC會計師事務所承擔連帶賠償責任。ABC會計師事務所提出三項抗辯理由，要求免于承擔民事責任：一是審驗工作乃分支機構所為，與本會計師事務所無關;二是戊供應商與本會計師事務所及分支機構不存在合約關系，因而不是利害關系人;三是驗資報告已經注明“僅供工商登記使用”，戊供應商因不當使用驗資報告而遭受損失與本會計師事務所無關。

　　要求：

　　回答下列問題，并簡要說明理由：

　　(1)戊供應商可以對哪些單位或個人提起民事訴訟?

　　(2)ABC會計師事務所提供的抗辯理由是否成立?

　　(3)ABC會計師事務所是否可以免于承擔民事責任?

　　1.(單項選擇題，2010年，1分)在確定鑒證業務是基于責任方認定的業務還是直接報告業務時，A注冊會計師應當考慮的因素是( )。

　　A.提供的保證程度是合理保證還是有限保證

　　B.鑒證對象信息是否以責任方認定的形式為預期使用者獲取

　　C.提出結論的方式是積極方式還是消極方式

　　D.提出鑒證報告的形式是書面報告還是口頭報告

　　答案：B

　　解析：A錯：財務報表審計與審閱提供的保證程度不同(分別提供合理保證與有限保證)，但兩種業務都屬于基于責任方認定的鑒證業務;B正確：在基于責任方認定的鑒證業務中，責任方認定作為鑒證對象信息與鑒證報告一起提供給預期使用者;在直接報告業務中，注冊會計師通過鑒證報告向其使用者提供鑒證對象信息;C錯：財務報表審計與財務報表審閱提出結論的方式不同(分別以積極的方式和消極的方式提出結論)，但兩種業務都屬于基于責任方認定的鑒證業務;D錯：所有的鑒證業務都要以書面形式提出報告。

　　2.(單項選擇題，2010年，1分)在確定鑒證業務是否符合承接條件時，A注冊會計師應當考慮的業務特征是 ( )。

　　A.使用的標準是否適當且預期使用者能夠獲取該標準

　　B.注冊會計師是否能夠識別使用鑒證報告的所有組織和人員

　　C.鑒證業務是否可以變更為非鑒證業務

　　D.簽證業務是否可以由合理保證的鑒證業務變更為有限保證的鑒證業務

　　答案：A

　　解析：按規定，當擬承接的業務同時符合五個特征時，才能作為鑒證業務予以承接。這五個特征分別是：1.鑒證對象適當;2.使用的標準適當且預期使用者能夠獲取該標準;……，5.該業務具有合理的目的。

　　1.(2009年多選)在確定鑒證標準是否適當時，A注冊會計師應當考慮的因素有( )。

　　A.中立性

　　B.完整性

　　C.相關性

　　D.客觀性

　　答案：ABC

　　解析：第四章，第三節，純記憶性命題。

　　2010年注冊會計師考試合格證及成績單領取匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

　　2011年注冊會計師考試各科目章節重點匯總