8.在測試自動化應用控制的運行有效性時，注冊會計師通常需要獲取的審計證據有 ( )。

　　A.抽取多筆交易進行檢查獲取的審計證據

　　B.對多個不同時點進行觀察獲取的審計證據

　　C.該項控制得到執行的審計證據

　　D.信息技術一般控制運行有效性的審計證據

　　答案：CD

　　解析：按規定，對于一項自動化應用控制，一旦確定被審計單位正在執行該控制(本題選項C)，注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍，但需要考慮執行下列測試以確定該控制持續有效運行：

　　(1)測試與該應用控制有關的一般控制的運行有效性(本題選項D);

　　(2)確定系統是否發生變動，如果發生變動，是否存在適當的系統變動控制;

　　(3)確定對交易的處理是否使用授權批準的軟件版本。

　　考點：第十四章-第三節-控制測試的范圍-對自動化控制的測試范圍的特別考慮(2010年教材P349頁)。

　　9.如果注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，通常還應實施的審計程序有( )。

　　A.獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據

　　B.僅獲取這些控制在期末運行有效性的審計證據

　　C.獲取信息技術一般控制變化情況的審計證據

　　D.確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據

　　答案：AD

　　解析：按規定，如注冊會計師已獲取有關控制在期中運行有效性的審計證據，并擬利用該證據，應實施下列審計程序：

　　(1)獲取這些控制在剩余期間變化情況的審計證據;

　　(2)確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據。

　　考點：第十四章-第三節-控制測試的時間-如何考慮期中審計證據(2010年教材P345頁)。

　　10.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師通常考慮的因素有( )。

　　A.控制環境

　　B.評估的重大錯報風險水平

　　C.在期中對有關控制有效性獲取的審計證據的程度

　　D.擬減少實質性程序的范圍

　　答案：ABCD

　　解析：按規定，在針對剩余期間獲取補充審計證據時，注冊會計師應考慮下列因素：

　　(1)評估的認定層次重大錯報風險的重大程度(本題選項B);

　　(2)在期中測試的特定控制;

　　(3)在期中對有關控制運行有效性獲取的審計證據的程度(本題選項C);

　　(4)剩余期間的長度;

　　(5)在信賴控制的基礎上擬減少進一步實質性程序的范圍(本題選項D);

　　(6)控制環境(本題選項A)。

　　考點：第十四章-第三節-控制測試的時間-如何考慮期中審計證據(2010年教材P345頁)。

　　11.對于以前審計獲取的有關下列控制運行有效性的審計證據，注冊會計師在本期審計中通常不能直接利用的有( )。

　　A.信息技術一般控制

　　B.自動化應用控制

　　C.自上次測試后已發生變化的控制

　　D.旨在減輕特別風險的控制

　　答案：CD

　　解析：按規定，如果擬信賴的控制自上次測試后已發生變化，注冊會計師應當在本期審計中測試這些控制的運行有效性(即不能利用以前的測試結果，本題選項C);對于旨在減輕特別風險的控制，不論該控制在本期是否發生變化，都不應依賴以前審計獲取的證據(本題選項D)。

　　考點：第十四章-第三節-控制測試的時間-如何考慮以前審計獲取的審計證據(2010年教材P346頁)。

　　2010年注冊會計師考試合格證及成績單領取匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

　　2011年注冊會計師考試各科目章節重點匯總