第四編　審計測試流程-客觀題-記憶、綜合題-應用，這里僅列幾個客觀題，綜合題見下一部分

　　第十三章* 風險評估：評估程序，了解被審計單位及其環境，了解內部控制，評估重大錯報風險

　　第十四章* 風險應對：針對報表層應對，針對認定層進一步審計程序、控制測試、實質性程序

　　9.(2009年考題)在下列各項中，不屬于內部控制要素的是( )。

　　A.控制風險

　　B.控制活動

　　C.對控制的監督

　　D.控制環境

　　答案：A

　　解析：內部控制包括下列要素：(1)控制環境;(2)風險評估過程;(3)信息系統與溝通;(4)控制活動;(5)對控制的監督。

　　評注：教材原文，記住了就能解答。

　　5.(2010年考題)下列活動中，注冊會計師認為屬于控制活動的有( )。

　　A.授權

　　B.業績評價

　　C.風險評估

　　D.職責分離

　　答案：ABD

　　解析：按規定，控制活動包括五個方面，即授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離。控制活動屬于內部控制的五大要素(控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督)之一。

　　考點：第十三章-第四節-控制活動(2010年教材P310-311頁)。

　　6.(2010年考題)注冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有( )。

　　A.確認對業務流程的了解

　　B.識別可能發生錯報的環節

　　C.評價控制設計的有效性

　　D.確定控制是否得到執行

　　答案：ABCD

　　解析：按規定，執行穿行測試可獲得下列方面的證據：

　　(1)確認對業務流程的了解(本題選項A);

　　(2)確認對重要交易的了解是完整的，即在交易流程中所有與財務報表認定相關的可能發生錯報的環節都已識別(本題選項A);

　　(3)確認所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性;

　　(4)評估控制設計的有效性(本題選項C);

　　(5)確認控制是否得到執行(本題選項D);

　　(6)確認之前所做的書面記錄的準確性。

　　考點：第十三章-第四節-在業務流程層面了解內部控制-執行穿行測試(2010年教材P322頁)。

　　7.(2010年考題)在對內部控制進行初步評價并進行風險評估后，注冊會計師通常需要在審計工作底稿中形成結論的有( )。

　　A.控制本身的設計是否有效

　　B.控制是否得到執行

　　C.是否信賴控制并實施控制測試

　　D.是否實施實質性程序

　　答案：ABC

　　解析：按規定，在對控制進行初步評價及風險評估后，注冊會計師需要利用實施上述程序獲得的信息，回答以下問題：

　　(1)控制本身的設計是否合理(本題選項A)。

　　(2)控制是否得到執行(本題選項B)。

　　(3)是否更多地信賴控制并擬實施控制測試(本題選項C)。

　　考點：第十三章-第四節-在業務流程層面了解內部控制-進行初步評價和風險評估(2010年教材P324頁)。

　　(2010年考題)(三)注冊會計師負責審計甲公司20×8年度財務報表。在進行控制測試時，注冊會計師遇到下列事項，請代為做出正確的專業判斷。

　　2010年注冊會計師考試合格證及成績單領取匯總

　　2011年注冊會計師考試報名時間預測：3月-4月

　　2011年注冊會計師考試時間預測：9月10日-11日

　　2011年注冊會計師考試各科目章節重點匯總