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　　第四節　非執業會員對職業道德概念框架的運用

　　一、基本要求

　　二、對遵循職業道德基本原則產生不利影響的因素

　　對遵循職業道德基本原則產生不利影響的因素包括自身利益、自我評價、過度推介、密切關系和外在壓力。

　　1.自身利益導致不利影響的情形

　　(1)在工作單位擁有經濟利益，或者接受工作單位的貸款或擔保;

　　(2)參與工作單位的激勵性薪酬方案;

　　(3)因私不當使用工作單位的資產;

　　(4)過分擔心失去現有工作職位;

　　(5)面臨來自工作單位以外的商業壓力。

　　2.自我評價導致不利影響的情形

　　(1)負責內部控制的設計，并對其進行評價;

　　(2)負責會計處理，并執行內部審計活動;

　　(3)負責制定重大決策的可行性方案，并對相關交易和事項進行會計處理。

　　3.過度推介導致不利影響的情形

　　(1)以虛假或誤導性的方式宣傳工作單位的形象或立場;

　　(2)以虛假或誤導性的方式推介工作單位的股份、產品或服務。

　　4.密切關系導致不利影響的情形

　　(1)負責工作單位的財務報告，而在同一單位工作的近親屬可以作出影響財務報告的決策;

　　(2)與工作單位能夠影響經營決策的人員存在長期業務交往;

　　(3)接受可能影響客觀、公正性的禮品和款待。

　　5.外在壓力導致不利影響的情形

　　(1)當工作單位與非執業會員在會計政策的選擇和應用等方面存在分歧時，非執業會員或其近親屬受到解聘或更換職位的不利影響;

　　(2)上級主管試圖影響非執業會員的決策過程。

　　三、應對不利影響的防范措施

　　四、潛在沖突

　　履行對工作單位的責任和遵循職業道德基本原則的職業義務之間存在沖突。

　　如果履行工作職責與遵循職業道德基本原則產生沖突，非執業會員應當確定如何解決這種沖突。非執業會員可能由于履行工作職責而受到上級主管、經理、董事等方面的壓力，從而對遵循職業道德基本原則產生不利影響。

　　五、信息的編制和報告

　　六、專業知識和技能

　　七、經濟利益

　　(一)自身利益導致的不利影響

　　當非執業會員或其近親屬在工作單位擁有下列經濟利益時，可能因自身利益對遵循職業道德基本原則產生不利影響：

　　1.在工作單位擁有直接或間接的經濟利益，經濟利益的價值可能直接受到非執業會員決策的影響;

　　2.有資格獲得與利潤掛鉤的獎金，獎金的價值可能直接受到非執業會員決策的影響;

　　3.直接或間接持有工作單位的股票期權，其價值可能直接受到非執業會員決策的影響;

　　4.直接或間接持有工作單位的現在可行權或即將可行權的股票期權;

　　5.在達到某些目標后，可能有資格獲得工作單位的股票期權或與業績掛鉤的獎金。

　　(二)評價不利影響的重要程度和防范措施

　　防范措施主要包括：

　　1.工作單位制定政策和程序，規定由獨立于管理層的委員會決定高級管理人員的薪酬形式及其水平;

　　2.根據工作單位的內部政策，非執業會員向治理層披露所有相關利益，以及相關股票的交易計劃;

　　3.非執業會員向上級主管、治理層或相關職業團體咨詢;

　　4.工作單位開展內部審計或接受外部審計;

　　5.工作單位開展職業道德和與內幕交易問題相關的法律法規培訓。

　　非執業會員不得操縱信息或利用涉密信息謀取個人利益。

　　八、禮品和款待

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