風險

控制測試

1.信用控制和賒銷

可能向沒有獲得賒銷授權或超出了其信用額度的客戶賒銷

通過詢問員工、檢查相關文件證實上述控制的實施

2.發(fā)運商品

訂購的商品可能沒有發(fā)出。
可能在沒有批準發(fā)運憑證的情況下發(fā)出了商品。
已發(fā)出商品可能與發(fā)運憑證上的商品品種和數量不一致。
客戶可能拒絕承認已收到的商品。

執(zhí)行觀察、檢查程序。
檢查發(fā)運憑證上相關員工和客戶的簽名，作為發(fā)貨的依據。
檢查例外報告和暫緩發(fā)貨的清單。

3.開具發(fā)票

商品發(fā)運可能未開具銷售發(fā)票

執(zhí)行觀察程序、檢查例外報告

由于定價或產品可能摘要不正確，以及訂購單或發(fā)運憑證或銷售發(fā)票代碼輸入錯誤，可能使銷售價格不正確。

檢查文件以確定價格更改是否經授權。
重新執(zhí)行以確定打印出的更改后價格與授權是否一致（可以使用計算機輔助審計）。
通過檢查IT的一般控制和收入交易的應用控制，確定正確的定價主文檔版本是否已被用來生成發(fā)票。
檢查發(fā)票中價格復核人員的簽名。通過核對經授權的價格清單與發(fā)票上的價格，重新執(zhí)行檢查。

發(fā)票上的金額可能出現錯誤

檢查與發(fā)票計算金額正確性相關的人員的簽名。
重新計算發(fā)票金額證實其是否正確。
詢問發(fā)票生成程序更改的一般控制情況，確定是否經授權和現有版本是否正在被使用。
檢查有關程序更改的復核審批程序

4.記錄賒銷

銷售發(fā)票可能被計入不正確的應收賬款賬戶。
銷售發(fā)票可能未計入。

在系統(tǒng)中運行測試數據以測試系統(tǒng)錄入數據的合法性控制

銷售發(fā)票入賬的會計期間可能不正確

檢查發(fā)票，重新執(zhí)行銷售截止檢查程序。
檢查應收賬款主文檔中的明細余額匯總金額的調節(jié)結果與應收賬款總分類賬是否核對相符，以及負責該項工作的員工簽名。
重新執(zhí)行調節(jié)程序。

上述所有風險

檢查用于證明識別和解決與關鍵業(yè)務指標不符的實際業(yè)務問題的文件。
詢問管理層針對上述問題所采取的解決措施

5.記錄現金銷售

現金銷售可能沒有在銷售時記錄
收到的現金可能沒有存入銀行

實地檢查收銀臺、銷售點并詢問管理層，以確定在這些地方是否有足夠的物理監(jiān)控。
檢查結算記錄上負責計算現金和與銷售匯總表相調節(jié)工作的員工簽名。
檢查存款單和銷售匯總表上的簽名，證明已實施復核。
重新檢查已存入金額和銷售匯總表金額。

6.應收賬款收款

客戶使用支票支付貨款，收取后可能未被存入銀行

檢查在收到款項清單上的簽字。
檢查支票簽收清單上有關人員的簽字。
檢查支票簽收清單和存款清單上相關人員的簽字。
對所有通過郵寄收到的支票是否都被存入銀行重新執(zhí)行一次檢查。

可獲通過電子貨幣轉賬或銀行匯款支付的款項收款后可能沒有被記錄

檢查清單上有關人員的簽名。
重新執(zhí)行比對程序。

7.記錄收款

收款可能被記入不正確的應收賬款賬戶

檢查客戶質詢信件并確定問題是否被解決。
詢問尚未解決的質詢和計劃采取的措施。

應收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致

檢查負責編制銀行存款余額調節(jié)表的員工簽名。

上述所有風險

詢問這些事項。
檢查證明實施這些監(jiān)控程序的記錄和文件