二、付款交易的內部控制

　　1.企業應當按照《現金管理暫行條例》、《支付結算辦法》等有關貨幣資金內部會計控制的規定辦理采購付款交易。

　　2.企業財會部門在辦理付款交易時，應當對采購發票、結算憑證、驗收證明等相關憑證的真實性、完整性、合法性及合規性進行嚴格審核。

　　3.企業應當建立預付賬款和定金的授權審批制度，加強預付賬款和定金的管理。

　　4.企業應當加強應付賬款和應付票據的管理。

　　5.企業應當建立退貨管理制度。

　　6.企業應當定期與供應商核對應付賬款、應付票據、預付款項等往來款項。

　　三、固定資產內部控制

　　1.固定資產預算制度

　　2.授權審批制度

　　3.賬簿記錄制度

　　4.職責分工制度

　　5.資本性支出和收益性支出的區分制度

　　6.固定資產的處置制度

　　7.固定資產的定期盤點制度

　　8.固定資產的維護保養制度

　　關注：

　　在建工程的內部控制通常包括以下內容：

　　1.崗位分工和授權批準

　　①企業應當建立工程項目業務的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理工程項目業務的不相容崗位相互分離、制約和監督。

　　②企業應當對工程項目有關業務建立嚴格的授權審批制度，明確審批人的授權批準方式、權限、程序、責任及相關控制措施，規定經辦人的職責范圍和工作要求。

　　結合教材P431

　　③企業應當制定工程項目業務流程，明確項目決策、概預算編制、價款支付、竣工決算等環節的控制要求，并設置相應的記錄和憑證，如實記載各環節業務的開展情況，確保工程項目全過程得到控制。

　　2.項目決策控制

　　3.概預算控制

　　4.價款支付控制

　　5.竣工決算控制

　　6.監督檢查

　　檢查內容包括：(1)工程項目業務相關崗位及人員的設置情況(2)工程項目業務授權批準制度的執行情況(3)工程項目決策責任制的建立與執行情況(4)概預算控制制度的執行情況(5)各類款項支付制度的執行情況(6)竣工結算制度的執行情況

　　四、評估重大錯報風險

　　1.管理層錯報費用支出的偏好和動因

　　常見的方法可能有：①把通常應當及時計入損益的費用資本化，然后通過資產的逐步攤銷予以消化，這對增加當年利潤和留存收益將產生影響;②平滑利潤;③利用特別的目的實體把負債從資產負債表中剝離，或利用關聯方間的費用調價優勢制造虛假的收益增長趨勢;④通過復雜的稅務安排推延或隱瞞所得稅和增值稅;⑤被審計單位管理層把私人費用計入企業費用，把企業資金當做私人資金運作。

　　2.費用支出的復雜性

　　3.管理層凌駕于控制之上和員工舞弊的風險

　　4.采用不正確的費用支出截止日期

　　5.低估

　　6.不正確的記錄外幣交易

　　7.舞弊和盜竊的固有風險

　　8.存貨的采購成本沒有按照適當的計量屬性確認

　　9.存在未記錄的權利和義務

　　針對采購與付款控制，需要關注：

　　①遺失連續編號的驗收單，這表明采購交易可能未予入賬;

　　②出現重復的驗收單或發票;

　　③供應商發票與訂購單或驗收單不符;

　　④供應商名稱及代碼與供應商主文檔信息中的名稱或代碼不符;

　　⑤在處理供應商發票時出現計算錯誤;

　　⑥采購或驗收的商品的代碼無效;

　　⑦處理采購或付款的會計期間出現差錯;

　　⑧通過電子貨幣轉賬系統把貨款轉入供應商的銀行賬戶，但該賬戶并非供應商支付文檔指定的銀行賬戶。

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