內部控制目標

關鍵內部控制

常用的控制測試

常用的交易實質性程序

所記錄的采購都確已收到商品或已接受勞務（存在）

請購單、訂購單、驗收單和賣方發票一應俱全，并附在付款憑單后。
采購經適當級別批準。
注銷憑證以防止重復使用。
對賣方發票、驗收單、訂購單和請購單作內部核查

查驗付款憑單后是否附有完整的相關單據。
檢查批準采購的標記。
檢查注銷憑證的標 記
檢查內部核查的標記

復核采購明細賬、總賬及應付賬款明細賬，注意是否有大額或不正常的金額。
檢查賣方發票、驗收單、訂購單和請購單的合理性和真實性。
追查存貨的采購至存貨永續盤存記錄。
檢查取得的固定資產

已發生的采購交易均已記錄（完整性）

訂購單均經事先連續編號并將已完成的采購登記入賬。
驗收單均經事先連續編號并已登記入賬。
應付憑單均經事先連續編號并已登記入賬

檢查訂購單連續編號的完整性。
檢查驗收單連續編號的完整性。
檢查應付憑單連續編號的完整性

從驗收單追查至采購明細賬。
從賣方發票追查至采購明細賬

所記錄的采購交易估價正確（準確性、計價和分攤）

對計算準確性進行內部核查。
采購價格和折扣的批準

檢查內部核查的標記。
檢查批準采購價格和折扣的標記

將采購明細賬中記錄的交易同賣方發票、驗收單和其他證明文件比較。
復算包括折扣和運費在內的賣方發票填寫金額的準確性

采購交易的分類正確（分類）

采用適當的會計科目表。
分類的內部核查

檢查工作手冊和會計科目表。
檢查有關憑證上內部核查的標記

參照賣方發票，比較會計科目表上的分類

采購交易按正確的日期記錄（截止）

要求收到商品或接受勞務后及時記錄采購交易。
內部核查

檢查工作手冊并觀察有無未記錄的賣方發票存在。
檢查內部核查的標記

將驗收單和賣方發票上的日期與采購明細賬中的日期進行比較

采購交易被正確記入應付賬款和存貨等明細賬中，并正確匯總（準確性、計價和分攤）

應付賬款明細賬內容的內部核查

檢查內部核查的標記

通過加計采購明細賬，追查過入采購總賬和應付賬款、存貨明細賬的數額是否正確，用以測試過賬和匯總的正確性

相關認定

審計目標

實質性程序

發生

記錄的采購交易已發生，且與被審計單位有關

F、K、L

完整性

所有應當記錄的采購交易均已記錄

H、I

準確性

與采購交易有關的金額及其他數據已恰當記錄

F

分類

采購交易已記錄于恰當的賬戶

G

截止

采購交易已記錄于正確的會計期間

J

項目

內容

適當的職責分離

不相容崗位至少包括：
請購與審批；詢價與確定供應商；采購合同的訂立與審批；采購與驗收；采購、驗收與相關會計記錄；付款審批與付款執行。

內部核查程序

采購與付款交易相關崗位及人員的設置情況（重點檢查是否存在采購與付款交易不相容職務混崗的現象）
采購與付款交易授權批準制度的執行情況（重點檢查大宗采購與付款交易的授權批準手續是否健全，是否存在越權審批的行為）
應付賬款與預付賬款的管理（重點審查應付賬款和預付賬款支付的正確性、時效性和合法性）
有關單據、憑證和文件的使用和保管情況（重點檢查憑證的登記、領用、傳遞、保管、注銷手續是否健全，使用和保管制度是否存在漏洞）

對一覽表的說明

對所記錄的采購都確已收到商品或接受勞務

已發生的交易都已記錄

所記錄的采購交易估價正確