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內容

一、投資與籌資循環的性質

1.對一般工商企業而言，與其他循環相比，企業每年投資與籌資循環涉及的交易數量較少，而每筆交易的金額通常較大。
2.籌資活動在遵守國家法律、法規和相關契約的規定下進行。
3.漏記或不恰當的對一筆業務進行會計處理，將會導致重大錯誤，從而對財務報表產生較大的影響。

二、涉及的主要憑證和會計記錄

1.投資活動的憑證和會計記錄：

（1）股票投資憑證；
（2）債券投資憑證；
（3）股票證書；
（4）股利收取憑證；
（5）長期股權投資協議；
（6）投資總分類賬；
（7）投資明細分類賬。

2.籌資活動的憑證和會計記錄：

（1）公司債券；
（2）股本憑證；
（3）債券契約；
（4）股東名冊；
（5）公司債券存根簿；
（6）承銷或包銷協議；
（7）借款合同或協議。

三、投資與籌資循環涉及的主要業務活動

投資所涉及的主要業務活動

1.投資交易的發生

由管理層對所有投資交易進行授權。
銷售業務要有下列文件支持：
經紀人的銷售公告、合同，董事會批準非上市性投資業務銷售的會議紀要，高級員工核對收據和銀行存款的詳細信息。

2.有價證券的收取和保存

企業所收到的憑證和有價證券應當保存在其經紀人處或由企業的銀行保存在保險箱里。

3.投資收益的取得

企業收到股利和利息支票時應當予以記錄并追查至銀行存款單。
高級員工應當確保所收到的利息計算正確且已存入。

4.監控程序

管理層的定期復核應當包括：
1.定期檢查持有股票憑證或有價證券的月度報表，并與投資賬戶余額相比較
2.檢查所有的購買和銷售交易
3.檢查經紀人的買入和賣出公告
4.將所收到的現金或所付出的支票與相關買入、賣出交易和收益的收據的授權信息相核對
5.針對實際業績定期制定關鍵業績指標并監控，以發現不佳的業績或回報

籌資所涉及的主要業務活動

審批授權→簽訂合同或協議→取得資金→計算利息或股利→償還本息或發放股利