查看匯總：2012注冊會計師《審計》強化輔導講義匯總

　　第八節　影響獨立性的其他事項

　　一、薪酬和業績評價政策

　　如果某一審計項目組成員的薪酬或業績評價與其向審計客戶推銷的非鑒證服務掛鉤，將因自身利益產生不利影響。

　　不利影響的嚴重程度取決于下列因素：

　　1.推銷非鑒證服務的因素在該成員薪酬或業績評價中的比重;

　　2.該成員在審計項目組中的角色;

　　3.推銷非鑒證服務的業績是否影響該成員的晉升。

　　會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度。如果不利影響超出可接受的水平，會計師事務所應當修改該成員的薪酬計劃或業績評價程序，或者采取其他防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　防范措施：

　　1.將該成員調離審計項目組;

　　2.由審計項目組以外的注冊會計師復核該成員已執行的工作。

　　關注：

　　關鍵審計合伙人的薪酬或業績評價不得與其向審計客戶推銷的非鑒證服務直接掛鉤。

　　職業道德準則并不禁止會計師事務所合伙人之間正常的利潤分享安排。

　　二、禮品和款待

　　會計師事務所或審計項目組成員不得接受禮品。

　　三、訴訟或訴訟產生威脅

　　如果會計師事務所或審計項目組成員與審計客戶發生訴訟或很可能發生訴訟，將因自身利益和外在壓力產生不利影響。

　　會計師事務所和客戶管理層由于訴訟或訴訟威脅而處于對立地位，將影響管理層提供信息的意愿，從而因自身利益和外在壓力產生不利影響。

　　不利影響的嚴重程度主要取決于下列因素：

　　1.訴訟的重要性;

　　2.訴訟是否與前期審計業務相關。

　　會計師事務所應當評價不利影響的嚴重程度，并在必要時采取防范措施消除不利影響或將其降低至可接受的水平。

　　防范措施：

　　1.如果訴訟涉及某一審計項目組成員，將該成員調離審計項目組;

　　2.由審計項目組以外的專業人員復核已執行的工作。

　　如果此類防范措施不能將不利影響降低至可接受的水平，會計師事務所應當拒絕接受審計業務委托，或解除審計業務約定。

　　本章小結：

　　1.掌握經濟利益

　　2.掌握貸款和擔保以及商業關系、家庭和私人關系

　　3.掌握與審計客戶發生雇傭關系

　　4.掌握與審計客戶長期存在業務關系

　　5.掌握為審計客戶提供非鑒證服務

　　6.掌握收費對獨立性的不利影響及其防范措施

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