特點

認定

目標

審計程序

考慮

交易和事項

　　

動態（利潤表）

1.發生——記錄的交易和事項已發生，且與被審計單位有關

已記錄的交易是真實的

從明細賬→原始憑證（從賬到證）

是否多列、是否虛列（高估）

2.完整性——所有應當記錄的交易和事項均已記錄

已發生的交易確實已經記錄

從原始憑證→明細賬（從證到賬）

是否漏記、是否少記（低估）

3.準確性——與交易和事項有關的金額及其他數據已恰當記錄

已記錄的交易是按正確金額反映的

檢查、重新計算

錯記

4.截止——交易和事項已記錄于正確的會計期間

接近于資產負債表日的交易記錄于恰當的期間

截止測試：
①資產負債表日前后從明細賬→原始憑證②資產負債表日前后從原始憑證→明細賬
（資產負債表日前后證、賬、表）

5.分類——交易和事項已記錄于恰當的賬戶

被審計單位記錄的交易經過適當分類

抽查

期末賬戶余額

　　

靜態（資產負債表）

1.存在——記錄的資產、負債和所有者權益是存在的
見【例題5·單選題】

記錄的金額確實存在

檢查、函證、從明細賬→原始憑證（從賬到證）

是否多列、是否虛列

2.權利和義務——記錄的資產由被審計單位擁有或控制，記錄的負債是被審計單位應當履行的償還義務

資產歸屬于被審計單位，負債屬于被審計單位的義務

查閱所有權證書、購貨合同、結算單和保險單等

產權

3.完整性——所有應當記錄的資產、負債和所有者權益均已記錄

已存在的金額均已記錄

從原始憑證→明細賬（從證到賬）

是否漏記、是否少記

4.計價和分攤——資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄

資產、負債和所有者權益以恰當的金額包括在財務報表中，與之相關的計價或分攤調整已恰當記錄

列報與披露

1.發生以及權利和義務——披露的交易、事項和其他情況已發生，且與被審計單位有關

發生的交易、事項，或與被審計單位有關的交易和事項均包括在了財務報表中

是否多列、是否虛列

2.完整性——所有應當包括在財務報表中的披露均已包括

應當披露的事項均包括在了財務報表中

是否漏記、是否少記

3.分類和可理解性——財務信息已被恰當的列報和描述，且披露內容表述清楚

財務信息已被恰當地列報和描述，且披露內容表述清楚

4.準確性和計價——財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

財務信息和其他信息已公允披露，且金額恰當

準確性認定，主要與利潤表項目相關；計價和分攤認定，主要與資產負債表相關

財務報表認定

具體審計目標

審計程序

1.公司對存貨均擁有所有權

2.記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨

3.已按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值

4.存貨成本計算準確

5.存貨的主要類別和計價基礎已在財務報表恰當披露

財務報表認定

具體審計目標

審計程序

（4）

公司對存貨均擁有所有權

（9）

（1）

記錄的存貨數量包括了公司所有的在庫存貨

（8）

（5）

已按成本與可變現凈值孰低法調整期末存貨的價值

（6）

（5）

存貨成本計算準確 

（11）

（3）

存貨的主要類別和計價基礎已在財務報表恰當披露

（7）