【答案】

　　(1)違反。A注冊會計師連續五年擔任甲公司審計項目合伙人，雖然被輪換，但輪換期間未滿兩年。

　　(2)違反。項目合伙人A注冊會計師在財務報表涵蓋期間內擔任審計客戶關聯公司的獨立董事。

　　(3)違反。B注冊會計師作為合伙人，與A注冊會計師同處一個業務部門，在A注冊會計師的審計客戶中擁有直接經濟利益。

　　(4)違反。審計項目組成員C的主要近親屬在審計客戶關聯公司中擔任高級管理人員。

　　(5)不違反。盡管審計項目組成員D在財務報表涵蓋期間曾在審計客戶工作，但只負責員工培訓工作，不對甲公司財務狀況、經營成果和現金流量產生重大影響。

　　(6)違反。XYZ會計師事務所與ABC會計師事務所構成網絡，并且提供內部控制設計服務涉及行使管理層職責，因此ABC會計師事務所不應再承接甲公司2010年度財務報表審計業務。

　　【2010年·簡答題，6分】

　　ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計上市公司甲公司20×8年度財務報表，并委派A注冊會計師為審計項目組負責人，在招投標階段和審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業道德有關的事項：

　　(1)應邀投標時，ABC會計師事務所在其投標書中說明，如果中標，需與前任注冊會計師溝通后，才能與甲公司簽訂審計業務約定書。

　　(2)簽訂審計業務約定書時，ABC會計師事務所根據有關部門的要求，與甲公司商定按六折收取審計費用，據此，審計項目組計劃相應縮小審計范圍，并就此事與甲公司治理層達成一致意見。

　　(3)簽訂審計業務約定書后，ABC會計師事務所發現甲公司與本事務所另一常年審計客戶乙公司存在直接競爭關系。ABC會計師事務所未將這一情況告知甲公司和乙公司。

　　(4)審計開始前，應甲公司要求，ABC會計師事務所指派一名審計項目組以外的員工根據甲公司編制的試算平衡表編制20×8年度財務報表。

　　(5)審計過程中，適逢甲公司招聘高級管理人員，A注冊會計師應甲公司的要求對可能錄用人員的證明文件進行檢查，并就是否錄用形成書面意見。

　　(6)審計過程中，A注冊會計師應甲公司要求協助制定公司財務戰略。

　　要求：

　　針對上述(1)至(6)項，分別指出ABC會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業道德守則，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)不違反。ABC會計師事務所在接受委托前，應當與前任注冊會計師進行溝通。

　　(2)違反。ABC會計師事務所因減少審計收費而不恰當地縮小審計范圍，影響審計質量。

　　(3)違反。ABC會計師事務所為兩家存在直接競爭關系的客戶提供審計服務，可能存在利益沖突，應當告知甲公司和乙公司，并在簽約前取得他們的同意。

　　(4)違反。ABC會計師事務所幫助上市公司甲公司編制財務報表，涉及代行管理職責，可能影響其獨立性。

　　(5)違反。A注冊會計師為甲公司提供高級管理人員招聘服務，可能因自身利益、密切關系或外在壓力對獨立性產生不利影響。

　　(6)違反。A注冊會計師協助制定甲公司的財務戰略，涉及承擔管理職責，可能因自我評價對獨立性產生不利影響。

　　【2009年·簡答題，6分】

　　ABC會計師事務所負責審計甲公司20×8年度財務報表，并委派A注冊會計師擔任審計項目組負責人。在審計過程中，審計項目組遇到下列與職業道德有關的事項：

　　(1)A注冊會計師與甲公司副總經理H同為京劇社票友，經H介紹，A注冊會計師從其他企業籌得款項，成功舉辦個人專場演出。

　　(2)審計項目組成員B與甲公司基建處處長I是戰友，I將甲公司職工集資建房的指標轉讓給B，B按照甲公司職工的付款標準交付了集資款。

　　(3)審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業于同一所財經院校。

　　(4)審計項目組成員D的朋友于20×7年2月購買了甲公司發行的公司債券20萬元。

　　(5)ABC會計師事務所原行政部經理E于20×5年10月離開事務所，擔任甲公司辦公室主任。

　　(6)甲公司系乙上市公司的子公司。20×8年年末，審計項目組成員F的父親擁有乙公司300股流通股股票，該股票每股市值為12元。

　　要求：

　　針對上述事項(1)至(6)，分別指出是否違反審計項目組的獨立性，并簡要說明理由。

　　【答案】

　　(1)違反。A注冊會計師與甲公司副總經理H存在密切關系，并通過H籌得演出款項，會對審計項目組的獨立性構成威脅。

　　(2)違反。審計項目組成員B參加甲公司的職工集資建房，與甲公司存在直接經濟利益關系，會對審計項目組的獨立性構成威脅。

　　(3)不違反。審計項目組成員C與甲公司財務經理J畢業于同一所財經院校，沒有形成密切關系，因此不會對審計項目組的獨立性構成威脅。

　　(4)不違反。審計項目組成員D的朋友不是D的直系親屬或近親屬，其在甲公司的經濟利益不會影響D，因此不會對審計項目組的獨立性構成威脅。

　　(5)不違反。E不屬于事務所合伙人或審計項目組成員，離開事務所已經三年以上，且未擔任甲公司重要職位，不會對審計項目組的獨立性構成威脅。

　　(6)違反。審計項目組成員F的直系親屬在可以對審計客戶施加控制的實體中擁有直接經濟利益，將產生重大的自身利益威脅，沒有任何防范措施可以消除這種威脅，因此會對審計項目組的獨立性構成威脅。