注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取由治理層和管理層提供的所有已知關(guān)聯(lián)方名稱(chēng)的信息，并進(jìn)行復(fù)核;同時(shí)針對(duì)信息的完整性實(shí)施審計(jì)程序的有()。

　　A、詢(xún)問(wèn)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方

　　B、復(fù)核被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序

　　C、詢(xún)問(wèn)治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

　　D、查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上選項(xiàng)都可以用作針對(duì)關(guān)聯(lián)方信息的完整性實(shí)施的審計(jì)程序。

　　如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能從被審計(jì)單位內(nèi)部獲取可靠的審計(jì)證據(jù)識(shí)別關(guān)聯(lián)方或關(guān)聯(lián)方交易，則應(yīng)當(dāng)采取的程序有()。

　　A、向關(guān)聯(lián)方函證交易的條件和金額

　　B、檢查關(guān)聯(lián)方擁有的信息

　　C、向與交易相關(guān)的人員和機(jī)構(gòu)函證或與之討論相關(guān)信息

　　D、進(jìn)一步復(fù)核被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表的金額

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項(xiàng)D屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師從被審計(jì)單位獲取證據(jù)。

　　在審計(jì)過(guò)程中，下列不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為識(shí)別出關(guān)聯(lián)方存在審計(jì)程序的是()。

　　A、通過(guò)執(zhí)行交易和余額的細(xì)節(jié)測(cè)試，發(fā)現(xiàn)的異常交易

　　B、詢(xún)問(wèn)其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師或前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師所知悉的其他關(guān)聯(lián)方

　　C、復(fù)核被審計(jì)單位識(shí)別關(guān)聯(lián)方的程序

　　D、詢(xún)問(wèn)治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易存在的審計(jì)程序。

　　下列屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)關(guān)聯(lián)方交易識(shí)別方法的有()。

　　A、復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

　　B、了解被審計(jì)單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

　　C、對(duì)異常的交易保持警惕

　　D、實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序時(shí)，對(duì)關(guān)聯(lián)方交易關(guān)注

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】四個(gè)選項(xiàng)所列方法都屬于識(shí)別關(guān)聯(lián)方交易的有效的方法。

　　如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮(　)。

　　A、出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　B、將其視為審計(jì)范圍受到限制

　　C、出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D、出具帶有強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求并拒絕調(diào)整，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師了解的下列情況中，助于對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行了解的有(　)。

　　A、了解被審計(jì)單位的性質(zhì)

　　B、了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)

　　C、了解被審計(jì)單位的行業(yè)狀況

　　D、了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)

　　【正確答案】ABD

　　【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。在了解被審計(jì)單位的性質(zhì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解所有權(quán)結(jié)構(gòu)以及所有者與其他人員或單位之間的關(guān)系，考慮關(guān)聯(lián)方關(guān)系是否已經(jīng)得到識(shí)別;在了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮復(fù)雜組織結(jié)構(gòu)可能導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括財(cái)務(wù)報(bào)表合并、長(zhǎng)期股權(quán)投資核算以及特殊目的實(shí)體核算;在了解被審計(jì)單位的投資活動(dòng)時(shí)，應(yīng)考慮不納入合并范圍的投資。

　　在了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能不會(huì)向管理層詢(xún)問(wèn)下列事項(xiàng)()。

　　A、關(guān)聯(lián)方的名稱(chēng)和特征，包括關(guān)聯(lián)方自上期以來(lái)發(fā)生的變化

　　B、關(guān)聯(lián)方的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況

　　C、被審計(jì)單位和關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)

　　D、被審計(jì)單位在本期是否與關(guān)聯(lián)方發(fā)生交易

　　【正確答案】B

　　在下列情況中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告的有()。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B、被審計(jì)單位未在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)重要的關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露

　　C、被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求

　　D、如果管理層拒絕就關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易簽署必要的聲明

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四個(gè)選項(xiàng)所描述的情形，都有可能使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　如果被審計(jì)單位未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具的審計(jì)報(bào)告意見(jiàn)類(lèi)型是(　)。

　　A、標(biāo)準(zhǔn)無(wú)保留意見(jiàn)

　　B、保留或者無(wú)法表示意見(jiàn)

　　C、保留或者否定意見(jiàn)

　　D、帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見(jiàn)

　　【正確答案】C

　　【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。如果被審計(jì)單位未能按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求，在財(cái)務(wù)報(bào)表中對(duì)關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易進(jìn)行充分披露，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　項(xiàng)目組按照《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1211號(hào)——通過(guò)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)》和《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則第1141號(hào)一財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中與舞弊相關(guān)的責(zé)任》的規(guī)定進(jìn)行內(nèi)部討論時(shí)，應(yīng)當(dāng)特別考慮由于關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的舞弊或錯(cuò)誤使得財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容可能包括()。

　　A、關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的性質(zhì)和范圍

　　B、強(qiáng)調(diào)在整個(gè)審計(jì)過(guò)程中對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易導(dǎo)致的潛在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)保持職業(yè)懷疑的重要性

　　C、可能顯示管理層以前未識(shí)別或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的情形或狀況

　　D、可能顯示存在關(guān)聯(lián)方關(guān)系或關(guān)聯(lián)方交易的記錄或文件

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】除了上面可能討論的內(nèi)容外，還可能包括下列內(nèi)容：管理層和治理層對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易(如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定)進(jìn)行識(shí)別、恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露的重視程度，以及管理層凌駕于相關(guān)控制之上的風(fēng)險(xiǎn)。在對(duì)舞弊進(jìn)行討論時(shí)，項(xiàng)目組內(nèi)部討論的內(nèi)容還可能包括對(duì)關(guān)聯(lián)方可能如何參與舞弊的特殊考慮。例如：(1)如何利用管理層控制的特殊目的實(shí)體進(jìn)行利潤(rùn)操縱;(2)如何安排被審計(jì)單位與已知關(guān)鍵管理人員的商業(yè)伙伴之間進(jìn)行交易，以達(dá)到侵占資產(chǎn)的目的。

　　以下有關(guān)關(guān)聯(lián)方審計(jì)的說(shuō)法中正確的是()。

　　A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在針對(duì)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的完整性實(shí)施審計(jì)程序時(shí)，為獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)詢(xún)問(wèn)了前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師并了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方的相關(guān)信息，此時(shí)直接可以得出關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)交易的披露是否完整的結(jié)論

　　B、只有企業(yè)當(dāng)年發(fā)生了關(guān)聯(lián)方交易，才需要在報(bào)表附注中披露有關(guān)關(guān)聯(lián)方的信息，否則沒(méi)有變化無(wú)需每年披露

　　C、上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是工商登記機(jī)關(guān)

　　D、通過(guò)查閱股東會(huì)和董事會(huì)的會(huì)議紀(jì)要以及其他相關(guān)的法定記錄可以幫助注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別被審計(jì)單位的關(guān)聯(lián)方

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項(xiàng)A，詢(xún)問(wèn)并不足以提供充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，因此在了解到有關(guān)關(guān)聯(lián)方及其相關(guān)信息后，應(yīng)當(dāng)對(duì)獲取的相關(guān)信息進(jìn)行復(fù)核，并與實(shí)施其他審計(jì)程序的結(jié)果相互印證;選項(xiàng)B，根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第36號(hào)——關(guān)聯(lián)方披露》的規(guī)定，企業(yè)無(wú)論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)當(dāng)在附注中披露與母公司和子公司有關(guān)的信息;選項(xiàng)C，上市公司的股權(quán)登記機(jī)構(gòu)是中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司。

　　如果無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，或關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易的披露不充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)區(qū)分不同情況出具恰當(dāng)?shù)姆菬o(wú)保留意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告，下列有關(guān)說(shuō)法錯(cuò)誤的是()。

　　A、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　B、如果被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方交易的會(huì)計(jì)處理不符合適用的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和相關(guān)會(huì)計(jì)制度的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見(jiàn)或否定意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　C、如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　D、如果管理層拒絕簽署必要的聲明，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將其視為審計(jì)范圍受到限制，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告

　　【正確答案】A

　　【答案解析】如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)法就關(guān)聯(lián)方和關(guān)聯(lián)方交易獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，應(yīng)視同審計(jì)范圍受到限制，并根據(jù)其對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的影響程度，出具保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。

　　如果識(shí)別出被審計(jì)單位管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)(　)。

　　A、立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

　　B、在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，要求管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便注冊(cè)會(huì)計(jì)師作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，并詢(xún)問(wèn)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易相關(guān)的控制為何未能識(shí)別或披露該關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易

　　C、對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　D、重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查關(guān)聯(lián)方的審計(jì)。除了以上四個(gè)選項(xiàng)外，如果管理層不披露關(guān)聯(lián)方關(guān)系或交易看似是有意的，因而顯示可能存在由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，評(píng)價(jià)這一情況對(duì)審計(jì)的影響。注冊(cè)會(huì)計(jì)師因此還可能考慮是否有必要重新評(píng)價(jià)管理層對(duì)詢(xún)問(wèn)的答復(fù)以及管理層聲明的可靠性。

　　相關(guān)推薦：

　　2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》真題解析專(zhuān)項(xiàng)練習(xí)匯總

　　2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》選擇習(xí)題及解析匯總

　　2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》新版教材內(nèi)容框架(附真題)