已將有爭議或不明確的地方進行修改，并加入適量例題 

1、委托加工消費稅抵扣問題，一定要注意酒和酒精，油，由珠寶玉石加工的金銀首飾不能抵扣已納消費稅不得抵扣 

例1：甲企業為酒類生產企業一般納稅人，購進糧食100噸，取得收購憑證一張，注明金額1000萬元，將糧食委托乙企業加工白酒10噸，乙企業開具增值稅發票上注明加工費100萬元，稅金17萬元，甲企業全部收回，乙企業未代收代繳消費稅，甲將白酒收回后勾兌20噸品牌白酒并銷售，取得不含稅銷售額2000萬元，開具增值稅專用發票。試計算甲企業實際應交納的消費稅。 

解答：委托加工白酒收回后生產白酒，其消費稅不得抵扣，應納消費稅=[1000（1-13%）+100]/（1-25%）*25%+10*2000*0。5/10000+2000*25%+20*2000*0。5/10000相信是重點中的重點，多注意一眼 

2、組成計稅價格中僅包含復合計說從價定率的部分，不包括從量定額的部分，在計算委托加工，進口卷煙、糧食白酒、薯類白酒時要注意 

例：某生產卷煙企業一般納稅人當月用自產卷煙贈送其關聯企業卷煙1000標準箱，無同類當期商品價格，已知生產成本100萬元，成本利潤率10%，消費稅率45%，每箱定額稅率150元，試計算應納消費稅 

解答： 

組成計說價格=100（1+10%）/（1-45%） 
消費稅=100（1+10%）/（1-45%）*45%+1000*150相信是重點中的重點 

3、鉆石和鉆石飾品也改為零售時征收消費稅 
例：鉆石生產商在銷售鉆石時向稅務部門申報交納了消費稅金（X） 

4、由小汽車底盤改裝的小貨車，特種車輛不征收消費稅，注意特種車輛的范圍，不包括銀行押款車，以及由小汽車改裝的小汽車仍繳納消費稅 

例：小轎車生產企業當月購進轎車底盤制成小轎車后無需向稅務機關申報交納消費稅（X） 

5、消費稅和增值稅計稅價格一般情況下是統一的，在計算時只要將增值稅計稅價格算出就可以算出消費稅價格了。因此建議參考增值稅易錯問題總結 

6、委托加工應稅消費品時，受托方收取的加工費和收到的代墊輔助材料費，應該全部計入組成計稅價格中計算組價。其中收到的代墊輔助材料費作為價外收費處理。 
例1：甲企業為化妝品生產企業一般納稅人，將上期購入價為100萬的原材料委托乙企業生產加工化妝品，加工后全部收回，甲企業支付給乙企業輔助材料和加工費20萬，其中輔助材料款10萬，加工費10萬，乙企業取得購進輔助材料的專用發票，開具增值稅專用發票，并代收代繳甲企業收回后銷售取得含稅銷售額200萬，開具普通發票，試計算甲、乙企業分別交納或代收代繳的流轉稅。 

解答： 

甲企業：委托加工后由乙企業代收代繳消費稅，因此銷售時不交納消費稅，交納增值稅，應納增值稅=200/（1+17%）*17%-（10+10/（1+17%））*17% 
乙企業：代收代繳消費稅=[100+20]/（1-30%）*30% 
乙繳納增值稅：[10+10/（1+17%）]*17%-10/（1+17%）*17%相信是重點中的重點，多注意一眼 

7、購進的已稅消費品在抵扣時和委托加工消費品的抵扣范圍一致，再次強調，凡不屬于教材中規定的范圍的，不得抵扣，例如，購進已稅輪胎生產小汽車等 

例：以下情形可以抵扣購進產品消費稅的（C） 
A：購進的輪胎生產拖拉機專用輪胎 
B：購進的痱子粉生產面霜 
C：購進的煙絲生產卷煙 
D：購進的汽油生產柴油 

解答：A生產免稅商品，不得抵扣，B購進時未交納消費稅，不得抵扣，C可以抵扣，D不得抵扣相信是重點中的重點，多注意一眼 
8、出口消費品退稅問題，只有外貿企業購進非商業企業的消費品或委托外貿企業出口才允許免稅并退稅，生產企業出口在生產環節已經免稅，出口時不再退稅，涉及到商業企業的，一律不免不退，建議和增值稅中生產企業實行免抵退結合記憶 

例：下列產品出口可以退消費稅的有（AB） 

A：外貿企業從一般納稅人生產企業購進的香煙出口 
B：外貿企業從小規模納稅人生產企業購進的化妝品出口 
C：生產企業自行出口小汽車 
D：生產企業從商業企業購進鞭炮出口 
E：外貿企業代理商業企業出口雪茄 
F：外貿企業委托外貿企業出口香皂 
G：生產企業委托