【例題·計算題】居住在市區的中國居民李某，為一中外合資企業的職員，2009年1～12月份，與4個朋友合伙經營一個酒吧，年底酒吧將30萬元生產經營所得在合伙人中進行平均分配。

　　要求：計算李某分得的生產經營所得應繳納的個人所得稅。

　　『正確答案』

　　李某分得：300000÷5=60000(元)

　　生產經營所得應繳納的個人所得稅=60000×35%-6750=14250(元)

　　(二)核定征收

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

　　應納所得額=收入總額×應稅所得率

　　=成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

　　三、對企事業單位承包經營、承租經營所得：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

　　或　　　=(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數

　　【提示】納稅年度收入總額包括承包人個人工資，但不包括上繳的承包費。

　　四、勞務報酬所得

　　注意以下問題：

　　(一)定額或定率扣除

　　(二)次的規定

　　(三)稅率20%，但有加成征收

　　【例13-4?計算題】歌星劉某一次取得表演收入40000元，扣除20%的費用后，應納稅所得額為32000元。請計算其應納個人所得稅稅額。

　　[346130303]

　　『正確答案』

　　應納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數

　　=40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

　　(四)代付稅款的問題。

　　【例13-5?計算題】高級工程師趙某為泰華公司進行一項工程設計，按照合同規定，公司應支付趙先生的勞務報酬48000元，與其報酬相關的個人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收的情況下，計算公司應代付的個人所得稅稅額。

　　『正確答案』

　　(1)代付個人所得稅的應納稅所得額=[(48000-2000)×(1-20%)] ÷76%=48421.05(元)

　　(2)應代付個人所得稅=48421.05×30%-2000=12526.32(元)

　　【例題·計算題】(2008年)居住在市區的中國居民李某，為一中外合資企業的職員，2007年取得以下所得：……(2)2月份，為某企業提供技術服務，取得報酬30 000元，與其報酬相關的個人所得稅由該企業承擔;計算企業應代付的個人所得稅。

　　『正確答案』

　　(2)應納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

　　應代付的個人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.10(元)

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