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2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(93)

2011注冊會計師考試預計將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011年注冊會計師考試《經濟法》預習講義”,幫助考生梳理知識點。

  【例題·計算題】居住在市區的中國居民李某,為一中外合資企業的職員,2009年1~12月份,與4個朋友合伙經營一個酒吧,年底酒吧將30萬元生產經營所得在合伙人中進行平均分配。

  要求:計算李某分得的生產經營所得應繳納的個人所得稅。

  『正確答案』

  李某分得:300000÷5=60000(元)

  生產經營所得應繳納的個人所得稅=60000×35%-6750=14250(元)

  (二)核定征收

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率

  應納所得額=收入總額×應稅所得率

  =成本費用支出額÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

  三、對企事業單位承包經營、承租經營所得:

  應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

  或   =(納稅年度收入總額-必要費用)×適用稅率-速算扣除數

  【提示】納稅年度收入總額包括承包人個人工資,但不包括上繳的承包費。

  四、勞務報酬所得

  注意以下問題:

  (一)定額或定率扣除

  (二)次的規定

  (三)稅率20%,但有加成征收

  【例13-4?計算題】歌星劉某一次取得表演收入40000元,扣除20%的費用后,應納稅所得額為32000元。請計算其應納個人所得稅稅額。

  [346130303]

  『正確答案』

  應納稅額=每次收入額×(1-20%)×適用稅率-速算扣除數

  =40000×(1-20%)×30%-2000=7600(元)

  (四)代付稅款的問題。

  【例13-5?計算題】高級工程師趙某為泰華公司進行一項工程設計,按照合同規定,公司應支付趙先生的勞務報酬48000元,與其報酬相關的個人所得稅由公司代付。不考慮其他稅收的情況下,計算公司應代付的個人所得稅稅額。

  『正確答案』

  (1)代付個人所得稅的應納稅所得額=[(48000-2000)×(1-20%)] ÷76%=48421.05(元)

  (2)應代付個人所得稅=48421.05×30%-2000=12526.32(元)

  【例題·計算題】(2008年)居住在市區的中國居民李某,為一中外合資企業的職員,2007年取得以下所得:……(2)2月份,為某企業提供技術服務,取得報酬30 000元,與其報酬相關的個人所得稅由該企業承擔;計算企業應代付的個人所得稅。

  『正確答案』

  (2)應納稅所得額=[(30000-2000)×(1-20%)]÷[1-30%×(1-20%)]=29473.68(元)

  應代付的個人所得稅=29473.68×30%-2000=6842.10(元)

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