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2011年注冊會計師考試《稅法》預習講義(93)

2011注冊會計師考試預計將于9月10日-11日舉行,考試吧提供了“2011年注冊會計師考試《經(jīng)濟法》預習講義”,幫助考生梳理知識點。

  七、利息、股息、紅利所得應(yīng)納稅額的計算

  應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用的稅率=每次收入額×20%

  儲蓄存款利息適用稅率,2007年8月15日前為20%,2007年8月15日起為5%,2008年10月9日起暫免征。

  【例題·計算題】(2008年)居住在市區(qū)的中國居民李某,為一中外合資企業(yè)的職員,2007年取得以下所得: 10月份,取得3年期國債利息收入3888元;10月30日取得于7月30日存入的三個月定期存款90000元的利息(銀行按年利率1.71%結(jié)息);計算利息所得應(yīng)繳納的個稅。

  (其他相關(guān)資料:銀行定期存款自存款當日計息、到期日不計息,全年按365天計算。)

  『正確答案』累計天數(shù)=2+31+30+29=92(天)

  利息所得的個人所得稅=90000×1.71%÷365×20%×16+90000×1.71%÷365×5%×76=29.52(元)

  【例題·單選題】(2008年)王某持有某上市公司的股票10000股,該上市公司2007年度的利潤方案為每10股送3股,并于2008年6月份實施,該股票的面值為每股1元。上市公司應(yīng)扣繳王某的個人所得稅( )。

  A.300元    B.600元

  C.1500元    D.3000元

  『正確答案』A

  『答案解析』對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得,自2005年6月13日起暫減按50%計入個人應(yīng)納稅所得額,依照現(xiàn)行稅法規(guī)定計征個人所得稅。個人所得稅=10000÷10×3×1×20%×50%=300(元)

  八、財產(chǎn)租賃所得應(yīng)納稅額的計算:

  注意以下問題:

  1.定額或定率扣除;

  2.次的規(guī)定;

  3.出租房產(chǎn)特殊扣除項目;

  4.個人按市場價格出租居民住房,減按10%稅率征收。

  重點掌握內(nèi)容:

  個人出租房產(chǎn),在計算繳納所得稅時從收入中依次扣除以下費用:

  (1)財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費(營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、房產(chǎn)稅、印花稅)

  (2)向出租方支付的租金

  (3)由納稅人負擔的該出租財產(chǎn)實際開支的修繕費用(每次800元為限,一次扣不完的下次繼續(xù)扣除,直到扣完為止)

  (4)稅法規(guī)定的費用扣除標準(800元或20%)

 、倜看卧率杖氩怀^4000的

  應(yīng)納稅所得額=每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)-800元

 、诿看卧率杖氤^4000的

  應(yīng)納稅所得額=[每次(月)收入額-準予扣除項目-修繕費用(800元為限)]×(1-20%)

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