十、偶然所得應納稅額的計算

　　計算公式：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用的稅率=每次收入額×20%

　　【例13-10·計算題】陳某在參加商場的有獎銷售過程中，中獎所得共計價值20000元。陳某領獎時告知商場，從中獎收入中拿出4000元通過教育部門向某希望小學捐贈。按照規定，計算商場代扣代繳個人所得稅后，陳某實際可得中獎金額。

　　『正確答案』(1)根據稅法有關規定，陳某的捐贈額可以全部從應納稅所得額中扣除(因為4000÷20000=20%，小于捐贈扣除比例30%)。

　　(2)應納稅所得額=偶然所得-捐贈額=20000-4000=16000(元)

　　(3)應納稅額(即商場代扣稅款)應納稅所和額×適用稅率=16000×20%=3200(元)

　　(4)陳某實際可得金額=20000-4000-3200=12800(元)

　　十一、其他所得應納稅額的計算

　　計算公式：

　　應納稅額=應納稅所得額×適用稅率=每次收入額×20%

　　十二、應納稅額計算中的特殊問題

　　(一)個人取得全年一次性獎金計稅方法

　　(1)先將當月取得的全年一次性獎金，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

　　(2)將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金，按上述適用稅率和速算扣除數計算征稅。

　　【例題·計算題】某中國公民2009年12月取得全年一次性獎金24000元，當月工資超過扣除標準，計算獎金收入應繳納的個人所得稅。

　　『正確答案』24000÷12=2000，找稅率為10%、25，應納稅額=24000×10%-25=2375(元)

　　(3)如果雇員當月工資薪金所得低于稅法規定的費用扣除額的，適用公式為：

　　應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

　　(5)雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年將、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

　　【例題·計算題】中國公民王某為某文藝團體演員，2009年6月收入情況如下：

　　(1)每月取得工薪收入6000元，第二季度的獎金4000元;

　　『正確答案』

　　工薪收入應繳納個人所得稅

　　(6000+4000-2000)×20%-375=1225(元)

　　注釋：雇員取得除全年一次性獎金以外的其它各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金收入合并，按稅法規定繳納個人所得稅。

　　(二)取得不含稅全年一次性獎金收入計征個人所得稅問題

　　【例題·計算題】張某為中國公民，在某單位任職，月工資超過費用扣除標準，2009年1月取得2008年不含稅全年一次性獎金收入22800元。請計算單位為張某代付的個人所得稅?

　　『正確答案』

　　(1)由于1月的工資超過扣除費用標準，可直接用不含稅獎金除以12的商來確定適用稅率和速算扣除數。

　　每月的不含稅獎金=22800÷12=1900(元)，查找教材492頁表13-4中的不含稅稅率級次，適用稅率和速算扣除數分別為15%和125元。

　　(2)含稅的全年一次性獎金收入=(22800-125)÷(1-15%)=26676.47(元)

　　(3)含稅的全年一次性獎金收入除以12的商來確定適用稅率和速算扣除數。

　　每月的含稅獎金=26676.47÷12=2223.04(元)，適用稅率和速算扣除數分別為15%和125元。

　　(4)單位為張某代付的個人所得稅=26676.47×15%-125=3876.47(元)

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