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2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義(2)

來源：考試吧（Exam8.com）　2010-12-30 16:09:57　【考試吧：中國教育培訓第一門戶】　模擬考場

2011注冊會計師考試預計將于9月10日-11日舉行，考試吧提供了“2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義”，幫助考生梳理知識點。

　　三、一般納稅人和小規模納稅人的認定及管理

	小規模納稅人	一般納稅人
1.從事貨物生產或者提供應稅勞務的納稅人，以及以從事貨物生產或者提供應稅勞務為主，并兼營貨物批發或者零售的納稅人	年應稅銷售額在50萬元以下	年應稅銷售額在50萬元以上
2.批發或零售貨物的納稅人	年應稅銷售額在80萬元以下	年應稅銷售額在80萬元以上
3.年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人	按小規模納稅人納稅	——
4.非企業性單位、不經常發生應稅行為的企業	可選擇按小規模納稅人納稅	——

　　四、稅率與征收率的確定

稅率與征收率	適用范圍
稅率	一般納稅人：17%,13%（列舉的五類貨物）
征收率	小規模納稅人：2%、3%
征收率	一般納稅人：4%、6%

　　(三)納稅人銷售自己使用過的物品，按下列政策執行

納稅人	銷售情形	稅務處理	計稅公式
一般納稅人	2008年12月31日以前購進或者自制的固定資產（未抵扣進項稅額）	按簡易辦法：依4%征收率減半征收增值稅	增值稅＝售價÷（1＋4%）×4%÷2
	銷售自己使用過的2009年1月1日以后購進或者自制的固定資產	按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產的進項稅額在購進當期已抵扣	增值稅＝售價÷（1＋17%）×17%
	銷售自己使用過的除固定資產以外的物品	按正常銷售貨物適用稅率征收增值稅【提示】該固定資產的進項稅額在購進當期已抵扣	增值稅＝售價÷（1＋17%）×17%
小規模納稅人（除其他個人外）	銷售自己使用過的固定資產	減按2%征收率征收增值稅	增值稅＝售價÷（1＋3%）×2%
小規模納稅人（除其他個人外）	銷售自己使用過的除固定資產以外的物品	按3%的征收率征收增值稅	增值稅＝售價÷（1＋3%）×3%

　　五、一般納稅人應納稅額的計算(全面掌握)

　　(一)銷售額

2011年注冊會計師考試《稅法》習題班講義(2)

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文章責編：niufeifei 　

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