2.工業企業進出口業務

　　某外商投資舉辦的電腦生產企業，為增值稅一般納稅人。2009年3月份生產經營情況如下：

　　(1)進口電腦元件一批，支付國外的買價260萬元、運輸費用和保險費用5萬元;支付海關地再運往本單位的運輸費用2萬元、裝卸費用和保險費用0.3萬元;

　　(2)在國內采購原材料，支付價款480萬元、增值稅81.6萬元，取得增值稅專用發票;支付運輸費用8萬元，取得運輸單位開具的普通發票;

　　(3)向國外銷售電腦1000臺，折合人民幣1200萬元;在國內銷售電腦800臺，取得不含稅銷售額277萬元;

　　(4)因管理不善，損失當月外購的不含增值稅的原材料金額32.79萬元(其中含運費成本2.79萬元)，本月內取得保險公司給予的賠償金額12萬元;

　　(注：關稅率20%、增值稅退稅率13%)

　　要求：按下列順序回答問題：

　　(1)計算該企業3月份進口環節應繳納的關稅、增值稅;

　　(2)計算該企業3月份采購業務應抵扣的進項稅額

　　(3)計算該企業3月份進項稅額轉出額;

　　(4)計算該企業3月份應繳納的增值稅;

　　(5)計算該企業3月份應退的增值稅。

　　[347020213]

　　『正確答案』

　　(1)3月份進口環節應繳納的關稅、增值稅：

　　進口環節應繳納關稅=(260+5)×20%=53(萬元)

　　進口環節應繳納增值稅=(260+5+53)×17%=54.06(萬元)

　　3月份進口環節應繳納的關稅、增值稅=53+54.06=107.06(萬元)

　　(2)3月份采購業務應抵扣的進項稅額

　　=54.06+2×7%+81.6+8×7%=136.36(萬元)

　　(3)3月份進項稅額轉出額

　　=(32.79-2.79)×17%+2.79÷(1-7%)× 7%+1200×(17%-13%)=53.31 (萬元)

　　(4)3月份應繳納增值稅=277×17%-(136.36-53.31)=-35.95(萬元)

　　應納稅額小于0，不交增值稅。

　　(5)3月份應退增值稅：

　　當月免抵退稅額=1200×13%=156(萬元)，大于未抵扣完的進項稅額35.95萬元。

　　當月應退增值稅=35.95(萬元)

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