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　　第四章　營業稅法

　　(預習建議：熟悉教材內容，建議打破本章教材結構，將同行業有關的知識點總結在一塊)

　　【基本內容】

　　1.納稅義務人與扣繳義務人

　　(1)納稅義務人

　　(2)扣繳義務人

　　2.稅目與稅率

　　(1)稅目

　　(2)稅率

　　3.計稅依據

　　(1)計稅依據的一般規定

　　(2)計稅依據的具體規定

　　4.應納稅額的計算與特殊經營行為的稅務處理

　　(1)應納稅額的計算

　　(2)特殊經營行為的稅務處理

　　5.稅收優惠

　　(1)起征點

　　(2)稅收優惠規定

　　6.征收管理：(略)

　　【預習效果指引】(以金融業為例)

　　【預習效果測試】(應試指南的部分題目)

　　一、單選題:

　　5.某建筑公司在2011年取得一項工程收入500萬元，包括工程原材料及其他材料價款30萬元;另工程完工后取得建設單位獎勵款20萬元;轉讓閑置辦公用房一幢(購置原價2700萬元)，取得轉讓收入3300萬元。該公司2011年應納的營業稅為(　)萬元。

　　A.56.1

　　B.45

　　C.44.7

　　D.45.6

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人提供建筑業勞務(不含裝飾勞務)的，其營業額包括工程所用原材料、設備及其他物資和動力的價款在內。單位轉讓其購置的不動產，以全部收入減去不動產的購置原價后的余額為營業額。該公司應納的營業稅=(500+20)×3%+(3300-2700)×5%=45.6(萬元)

　　6.按照營業稅的有關規定，下列表述不正確的是(　)。

　　A.凡與運營業務有關的各項勞務活動，均屬交通運輸業的稅目征收范圍，但是航空地面服務不屬于交通運輸業的征稅范圍

　　B.對福利彩票機構以外的代銷單位銷售福利彩票取得的手續費收入，應征收營業稅

　　C.交通部門有償轉讓高速公路收費權行為，按“租賃”項目征收營業稅

　　D.單位和個人受托種植植物、飼養動物的行為，應按照營業稅“服務業”稅目征收營業稅

　　『正確答案』A

　　『答案解析』凡與運營業務有關的各項勞務活動，均屬交通運輸業的稅目征收范圍。包括：通用航空業務，航空地面服務，打撈，理貨，港務局提供的引航、系解纜、搬家、停泊、移泊等勞務及引水員交通費、過閘費、貨物港務費等。

　　12.某卡拉OK歌舞廳，本月門票收入50萬元，臺位費收入20萬元，歌舞廳內設非獨立核算柜臺，銷售煙、酒、飲料收入18萬元，零星小食品5萬元，當地規定的歌舞廳營業稅稅率為20%。該歌舞廳本月應繳納的營業稅為(　)萬元。

　　A.4.55

　　B.15.15

　　C.17.6

　　D.18.6

　　『正確答案』D

　　『答案解析』娛樂業營業稅實行營業額全額計稅，應納營業稅=(50+20+18+5)×20%=18.6(萬元)

　　15.某銀行2011年第二季度買賣A企業債券出現負差55萬元;第三季度購買B企業債券共支付564萬元，其中包括各種稅費0.7萬元;第三季度轉讓B企業債券取得收入690萬元，在轉讓B企業債券過程中，支付各種稅費1.1萬元。該銀行第三季度上述業務應納營業稅稅額為(　)萬元。

　　A.3.55

　　B.3.53

　　C.3.59

　　D.6.3

　　『正確答案』C

　　『答案解析』買賣企業債券出現的負差，在同一個納稅期內可以相抵;買入價不包括購進金融商品過程中支付的各種費用和稅金。該銀行第三季度上述業務應納營業稅稅額=[690-(564-0.7)-55]×5%=3.59(萬元)

　　20.下列經濟業務，目前按3%征收營業稅的是(　)。

　　A.對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入

　　B.代理電視臺廣告業務

　　C.體育運動員參加體育比賽取得的獎金

　　D.金融機構提供的金融業務收入

　　『正確答案』A

　　『答案解析』自2005年6月1日起,對公路經營企業收取的高速公路車輛通行費收入統一減按3%的稅率征收營業稅。選項B、D適用5%的稅率，選項C不屬于營業稅征稅范圍。

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