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第八章 土地增值稅法

(預習建議：重點復習)

　　【基本內容】

　　1.納稅義務人與征稅范圍(1)納稅義務人(2)征稅范圍

　　2.稅率

　　3.應稅收入與扣除項目(1)應稅收入的確定(2)扣除項目的確定

　　4.應納稅額的計算(1)增值額的確定(2)應納稅額的計算方法(3)房地產開發企業土地增值稅清算

　　5.稅收優惠(略)

　　6.征收管理(略)

　　【預習效果指引】

　　續表

　　【預習效果測試】(應試指南的部分題目)

　　一、單選題：

　　1.下列各項中，應當征收土地增值稅的是(　)。

　　A.公司與公司之間互換房產

　　B.房地產開發公司為客戶代建房產

　　C.兼并企業從被兼并企業取得房產

　　D.雙方合作建房后按比例分配自用

　　『正確答案』A

　　『答案解析』房地產開發公司為客戶代建房產，沒有發生房屋產權的轉移，不屬于土地增值稅征收范圍，選項B不符合題意;兼并企業從被兼并企業取得房產和雙方合作建房后按比例分配自用，均屬于是免征土地增值稅的項目，選項C、D均不符合題意。

　　3.以下關于房地產企業進行土地增值稅清算時相關問題處理正確的是(　)。

　　A.土地增值稅清算時，未開具發票或未全額開具發票的，以稅務機關核定的金額確認收入

　　B.房地產企業用建造房產安置回遷戶的，安置房不屬于視同銷售，應直接確認為拆遷補償費

　　C.房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費可以扣除

　　D.納稅人按規定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金

　　『正確答案』D

　　『答案解析』土地增值稅清算時，未開具發票或未全額開具發票的，以交易雙方簽訂的銷售合同所記載的銷售金額及其他收益確認收入;房地產企業用建造的該項目房地產安置回遷戶的，安置用房視同銷售處理，同時將此確認為房地產開發項目的拆遷補償費;房地產開發企業逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除。

　　8.對于應進行土地增值稅清算的項目，須在滿足清算條件之日起(　)日內到主管稅務機關辦理清算手續。

　　A.15

　　B.30

　　C.60

　　D.90

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對于應進行清算的項目，須在滿足清算條件之日起90日內辦理清算手續。

　　10.土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的(　)日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　A.5

　　B.7

　　C.10

　　D.15

　　『正確答案』B

　　『答案解析』土地增值稅的納稅人應在轉讓房地產合同簽訂后的7日內，到房地產所在地主管稅務機關辦理納稅申報。

　　12.下列關于土地增值稅的表述，正確的是(　)。

　　A.土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均不包括本比例數

　　B.土地增值稅實行按次征收，但為了簡化征收，一般是按季度征收

　　C.房地產企業開發產品全部使用自有資金，沒有利息支出的，不可以按照規定的比例計算扣除開發費用

　　D.土地增值稅清算時，已經計入房地產開發成本的利息支出，應調整至財務費用中計算扣除

　　『正確答案』D

　　『答案解析』土地增值稅稅率實行四級超率累進稅率，每級增值額未超過扣除項目金額的比例均包括本比例數;土地增值稅實行按次征收，沒有“為了簡化征收，一般是按季度征收”的說法;房地產企業開發產品全部使用自有資金，沒有利息支出的，可以按照規定的比例計算扣除開發費用