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第七章 資源稅法

(預習建議：熟悉教材內容后做后面效果測試題)

　　【基本內容】

　　1.納稅義務人與稅目、稅率

　　2.計稅依據與應納稅額的計算

　　3.稅收優惠和征收管理(略)

　　【預習效果測試】(應試指南的部分題目)

　　一、單選題：

　　5.下列各項中，征收資源稅的是(　)。

　　A.人造石油

　　B.洗煤

　　C.與原油同時開采的天然氣

　　D.地面抽采煤層氣

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項A，人造石油不征收資源稅;選項B，洗煤、選煤和其他煤炭制品不征資源稅;選項D，從2007年1月1日起，對地面抽采煤層氣暫不征收資源稅。

　　7.某鋁土礦2011年6月銷售鋁土礦原礦50000噸，另外移送入選精礦20000噸，選礦比為20%。當地適用的單位稅額為2元/噸，該礦當年應繳納資源稅(　)萬元。

　　A.10.8

　　B.14

　　C.22

　　D.30

　　『正確答案』D

　　『答案解析』納稅人開采或者生產應稅產品銷售的，以銷售數量為課稅數量，金屬、非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量，以此作為課稅數量，因此，應繳納資源稅=(50000+20000÷20%)×2=300000(元)=30(萬元)

　　14.某煤礦2011年3月開采原煤400萬噸，銷售240萬噸;將一部分原煤移送加工生產選煤39萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，資源稅單位稅額5元/噸。該煤礦2011年3月應納資源稅(　)萬元。

　　A.1700

　　B.1850

　　C.2000

　　D.2150

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的,可按加工產品的綜合回收率,將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為應納稅數量。

　　應納資源稅=(240+30÷0.3)×5=1700(萬元)

　　二、多選題：

　　2.下列各項中，應征收資源稅的有(　)。

　　A.進口的天然氣

　　B.專門開采的天然氣

　　C.煤礦生產的天然氣

　　D.與原油同時開采的天然氣

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅;煤礦生產的天然氣暫不征稅。進口天然氣不征收資源稅。

　　4.根據資源稅的相關規定，下列不屬于資源稅的應稅產品的有(　)。

　　A.開采的石油天然氣

　　B.鋼鐵廠進口的鐵礦石

　　C.商業企業銷售的選煤

　　D.開采的煤礦瓦斯

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項B，進口應稅礦產品不征收資源稅;選項C、D不征收資源稅。

　　12.下列各項中，應征資源稅的有(　)。

　　A.生產鹽的外商投資企業

　　B.進口的原油

　　C.批發零售企業銷售鹽

　　D.生產用于出口的鹵水

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』資源稅進口不征、出口不退;資源稅的納稅義務人是指在中華人民共和國境內開采應稅資源的礦產品或者生產鹽的單位和個人，批發零售企業銷售鹽不繳納資源稅。