(二)征稅范圍的具體規定

　　1.屬于征稅范圍的特殊項目。(★★)

　　(1)貨物期貨業務應在實物交割時征收增值稅。

　　(2)銀行銷售金銀的業務應征收增值稅。

　　(3)典當業的死當物品銷售業務和寄售業代委托人銷售寄售物品的業務，均應征收增值稅。

　　(4)集郵商品(如郵票、首日封、郵折等)的生產以及郵政部門與其他單位和個人銷售的，均應征收增值稅。

　　(5)郵政部門發行報刊與其他單位和個人發行報刊，均征收增值稅。

　　(6)納稅人代有關行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅。

　　①經國務院、國務院有關部門或省級政府批準;

　　②開具經財政部門批準使用的行政事業收費專用票據;

　　③所收款項全額上繳財政或雖不上繳財政但由政府部門監管，專款專用。

　　(7)電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅。

　　(8)對從事熱力、電力、燃氣、自來水等公用事業的增值稅納稅人收取的一次性費用，凡與貨物的銷售數量有直接關系的，征收增值稅;凡與貨物的銷售數量無直接關系的，不征收增值稅。

　　(9)納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。

　　(10)印刷企業接受出版單位委托.自行購買紙張，印刷有統一刊號(CN)以及采用國際標準書號編序的圖書、報紙和雜志，按貨物銷售征收增值稅。

　　(11)對增值稅納稅人收取的會員費收入不征收增值稅。

　　(12)各燃油電廠從政府財政專戶取得的發電補貼不屬于增值稅規定的價外費用，不計入應稅銷售額，不征收增值稅。

　　(13)納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務，屬于增值稅應稅勞務，應當繳納增值稅。

　　(14)納稅人轉讓土地使用權或者銷售不動產的同時一并銷售的附著于土地或者不動產上的固定資產中，凡屬于增值稅應稅貨物的。應計算繳納增值稅;凡屬于不動產的，應按照“銷售不動產”稅目計算繳納營業稅。

　　(15)納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于增值稅征收范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

　　(16)供電企業利用自身輸變電設備對并入電網的企業自備電廠生產的電力產品進行電壓調節，屬于提供加工勞務。對于上述供電企業進行電力調壓并按電量向電廠收取的并網服務費，應當征收增值稅，不征收營業稅。

　　(17)對企業銷售電梯(自產或購進的)并負責安裝及保養、維修取得的收入，一并征收增值稅。對不從事電梯生產、銷售，只從事電梯保養和維修的專業公司對安裝運行后的電梯進行的保養、維修取得的收入，征收營業稅。

　　(18)經批準允許從事二手車經銷業務的納稅人按照《機動車登記規定》的有關規定，收購二手車時將其辦理過戶登記到自己名下，銷售時再將該二手車過戶登記到買家名下的行為，屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》規定的銷售貨物的行為，應按照現行規定征收增值稅。

　　(19)關于罰沒物品征免增值稅問題：

　　①執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，具備拍賣條件的，由執罰部門或單位商同級財政部門同意后，公開拍賣。其拍賣收入作為罰沒收入由執罰部門和單位如數上繳財政，不予征稅。

　　②執罰部門和單位查處的屬于一般商業部門經營的商品，不具備拍賣條件的，由執罰部門、財政部門、國家指定銷售單位會同有關部門按質論價，交由國家指定銷售單位納入正常銷售渠道變價處理。執罰部門按商定價格所取得的變價收入作為罰沒收入如數上繳財政，不予征稅。國家指定銷售單位將罰沒物品納入正常銷售渠道銷售的，應照章征收增值稅。

　　③執罰部門和單位查處的屬于專管機關管理或專管企業經營的財物，應交由專管機關或專營企業收兌或收購。執罰部門和單位按收兌或收購價所取得的收入作為罰沒收入如數上繳財政，不予征稅。

　　(20)出租車公司向使用本公司自有出租車的出租車司機收取的管理費用，按陸路運輸服務征收增值稅。

　　(21)在水路運輸服務中遠洋運輸的程租、期租業務，屬于水路運輸服務。

　　(22)在航空運輸服務中航空運輸的濕租業務，屬于航空運輸服務。

　　(23)港口碼頭服務中港口設施經營人收取的港口設施保安費按照“港口碼頭服務”征收增值稅。

　　(24)遠洋運輸的光租業務、航空運輸的干租業務，屬于有形動產經營性租賃。

　　(25)代理記賬按照“咨詢服務”征收增值稅。

　　(26)廣播影視服務，包括放映服務。

　　(27)航空運輸企業的征稅范圍確定。航空運輸企業提供的旅客利用里程積分兌換的航空運輸服務，不征收增值稅。

　　航空運輸企業根據國家指令無償提供的航空運輸服務，屬于《營改增》第十一條規定的以公益活動為目的的服務，不征收增值稅。

　　(28)按照現行增值稅政策，納稅人取得的中央財政補貼，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅。

　　(29)郵政儲蓄業務按照金融保險業稅目征收營業稅。

　　(30)試點納稅人根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于《營改增》第卜一條規定的以公益活動為目的的服務，不征收增值稅。

　　【例題•多選題】下列行為屬于增值稅征稅范圍，應征收增值稅的有(　　)。

　　A.銀行銷售金銀的業務

　　B.房地產開發企業銷售其開發的商品房

　　C.納稅人提供的礦產資源開采、挖掘、切割、破碎、分揀、洗選等勞務

　　D.納稅人在資產重組過程中，通過合并方式，將部分設備以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給合并企業，其中的設備轉讓行為

　　【答案】AC

　　【解析】選項B，房地產開發企業銷售其開發的商品房，征收營業稅;選項D，納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為，不屬于增值稅征收范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。

　　相關推薦：

　　2014注冊會計師《稅法》濃縮精華筆記匯總

　　2014年注冊會計師《稅法》選擇習題及解析匯總

　　2014年注冊會計師考試《稅法》預習知識點匯總

　　2014注冊會計師《稅法》考點強化試題及解析匯總