三、簡答題

　　本題型共4小題30分。其中一道小題可以選用中文或英文解答，請仔細閱讀答題要求。如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分。本題型最高得分為35分。

　　1.(本小題6分，可以選用中文或英文解答，如使用英文解答，須全部使用英文，答題正確的，增加5分，最高得分為11分。)

　　秦川公司是一家研發、制造和銷售手機設備的上市公司。由于沒有掌握核心技術，秦川公司只能從外部購買手機芯片。經測算，手機芯片占秦川公司手機生產成本的40%。秦川公司采購制度規定：每季度初，采購部經理以定向集中采購方式采購本季度生產所需要的數量較大的手機芯片;驗收部門負責人對購進芯片的品種、規格和數量進行驗收，如果無誤，在開具驗收單后直接入庫。

　　秦川公司倉庫管理制度規定，倉庫保管員同時負責登記手機芯片、手機成品等存貨明細賬，以便對倉庫中的所有存貨項目的驗收、發、存進行永續記錄。當收到驗收部門送交的存貨和驗收單據后，倉庫保管員根據驗收單登記存貨明細賬。倉庫保管員根據車間材料員填寫的領料單和銷售人員填寫的銷貨單發出手機芯片和手機成品。倉庫保管員在空閑時間對存貨進行必要的實地盤點。

　　要求：

　　(1)根據《企業內部控制應用指引第7號--采購業務》“內部控制要求與措施”，分析秦川公司在采購業務環節存在的內部控制弱點，并提出改進建議。

　　(2)根據《企業內部控制應用指引第8號--資產管理》“內部控制要求與措施”，分析秦川公司在存貨管理環節存在的內部控制弱點，并提出改進建議。

　　【答案答案】

　　(1)根據《企業內部控制應用指引第7號--采購業務》，秦川公司在采購業務上存在以下內部控制弱點：

　　1)采購部經理每季度初，以定向集中采購方式采購手機芯片的做法存在內部控制弱點。手機芯片采購屬于公司重要和技術性較強的采購業務，應當組織相關專家進行論證，實行集體決策和審批。

　　2)秦川公司缺乏采購申請制度，應當建立采購申請制度。秦川公司應依據購買物資或接受勞務的類型，確定歸口管理部門，授予相應的請購權，明確相關部門或人員的職責權限及相應的請購和審批程序。

　　3)秦川公司采購手機芯片沒有合理選擇采購方式。每季度手機芯片購買數量較大，應按大宗采購處理，采用招標方式來采購，合理確定招投標的范圍、標準、實施程序和評標規則。

　　4)采購的芯片到公司后的驗收環節存在內部控制弱點。秦川公司的驗收部門應該對手機芯片的品種、規格、數量、質量等相關內容進行驗收，而且手機芯片技術性較強，且采購量較大，還應進行專業測試。

　　(2)根據《企業內部控制應用指引第8號--資產管理》，秦川公司在存貨管理環節存在以下內部控制弱點：

　　1)保管員負責登記芯片、手機成品等存貨明細賬存在內部控制弱點。存貨的保管和記賬職責未進行分離，存貨的保管和記賬屬于不相容職務，應該由不同的人來擔任保管和記賬職責。

　　2)倉庫保管員收到和領用存貨環節存在內部控制弱點。倉庫保管員收到存貨時不填制入庫通知單，而且領取原材料未進行審批控制。存貨入庫應該建立入庫通知單制度，同時領用原材料應該有審批制度。

　　3)秦川公司的存貨盤點存在內部控制弱點。倉庫保管員有空閑時間也會對存貨進行實地盤點的做法錯誤，公司應當建立存貨定期盤點制度，至少應每年年末開展盤點清算，結果應當形成書面報告。

　　2.(本小題8分。)

　　光瀾公司是C國一家二級民營電信運營商，專注于寬帶接入業務。

　　光瀾公司的供應商主要分為帶寬供應商和設備供應商。帶寬供應商主要是3家一級電信運營商，他們控制了絕大部分互聯網出口帶寬資源。光瀾公司與其他二級電信運營商一樣，只能從這3家一級運營商手中購買帶寬資源。設備供應商數量多、規模小，光瀾公司每年都可以選擇從不同供應商手中采購大量設備，在價格及付款方式等方面已達成很好的默契。光瀾公司客戶主要是中小企業，這些企業的資金實力有限，對光瀾公司產品的價格比較敏感，加之光瀾公司目前的產品比較單一，容易被競爭對手復制，因而使客戶具有較強的議價能力。

　　2013年，C國政府制定政策，將寬帶定位于重要的公共基礎設施;放寬了民間資本進入電信運營業的限制，以適應經濟快速增長和互聯網普及率迅速提高的需求。面對十分廣闊的市場前景，許多投資者躍躍欲試，準備躋身于寬帶接入行業。尤其是3家一級運營商，手中積累了大量資金，打造“全產業鏈”正在成為其戰略取向。一旦它們的業務延伸到寬帶接入領域，將很可能成為該領域的主導者。有的一級供應商還有可能一舉用更為先進的4G技術來代替傳統的寬帶接入技術，從根本上改變行業競爭格局。這些一級運行商在直接介入寬帶業務之前，已經利用其市場知名度和資金優勢，調整市場開發策略，通過扶植眾多的代理商參與市場競爭。這些代理商雖然目前實力較弱，覆蓋區域較小，但價格靈活，服務的客戶比較集中，它們往往以價格為利器與光瀾公司展開競爭，其中個別代理商提供的產品價格已達到與光瀾公司產品價格持平甚至略低的水平。

　　要求：

　　(1)從宏觀環境角度簡要分析光瀾公司面臨的機會與威脅。

　　(2)從五種競爭力角度簡要分析光瀾公司面臨的機會與威脅。

　　【答案答案】

　　(1)從PEST角度分析光瀾公司面臨的機會：

　　1)政治法律因素。“政府制定政策，將寬帶定位于重要的公共基礎設施;放寬了民間資本進入電信運營業的限制”。

　　2)經濟因素。“C國經濟快速發展”。

　　3)社會和文化因素。“互聯網普及率迅速提高”。

　　從PEST角度分析光瀾公司面臨的威脅：

　　1)技術因素。“有的一級供應商還有可能一舉用更為先進的4G技術來代替傳統的寬帶接入技術，從根本上改變行業競爭格局”。

　　(2)從五種競爭力角度分析光瀾公司面臨的威脅：

　　1)潛在進入者的威脅。“面對十分廣闊的市場前景，許多投資者躍躍欲試，準備躋身于寬帶接入行業。尤其是3家一級運營商，手中積累了大量資金，打造‘全產業鏈’正在成為其戰略取向。一旦它們的業務延伸到寬帶接入領域，將很可能成為該領域的主導者” 。

　　2)替代品威脅。“有的一級供應商還有可能一舉用更為先進的4G技術來代替傳統的寬帶接入技術”。

　　3)購買者討價還價。“光瀾公司客戶主要是中小企業，這些企業的資金實力有限，對光瀾公司產品的價格較為敏感，加之光瀾公司目前的產品較為單一，且容易被競爭對手復制，因而使客戶具有較強的議價能力”。

　　4)供應商討價還價。“帶寬供應商主要是3家一級電信運營商，他們控制了絕大部分互聯網出口帶寬資源。光瀾公司與其他二級電信運營商一樣，只能從這3家一級運營商手中購買帶寬資源”。

　　5)現有競爭者間的抗衡。“這些代理商雖然目前實力較弱，覆蓋區域較小，但價格靈活，服務的客戶比較集中，它們往往以價格為利器與光瀾公司展開競爭，其中個別代理商提供的產品價格已達到與光瀾公司產品價格持平甚至略低的水平”。

　　從五種競爭力角度分析光瀾公司面臨的機會：

　　1)供應商討價還價。“設備供應商則數量多、規模小，光瀾公司每年都可以選擇從不同供應商手中采購大量設備，在價格及付款方式等方面已達成很好的默契”。

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