2.某知名財經網站，具有增值電信業務經營資質，2010年3月發生以下業務：

　　(1)開展“金牌理財師”遠程培訓業務，取得培訓費收入130萬元，并向學員配套培訓教材取得收入70萬元。

　　(2)發布網絡廣告，取得廣告收入5000萬元，其中支付某動漫設計室設計費l000萬元。

　　(3)自行開發的“錢通”證券分析軟件已完成國家版權局的登記手續，轉讓著作權給香港某證券研究機構，獲得轉讓收入200萬元。

　　(4)2009年度上市公司財經信息數據庫光盤10000張，每張售價l000元：光盤交付使用后通過網絡為客戶提供遠程技術支持，另取技術服務費l00萬元。要求t根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算遠程培訓及教材業務應繳納的營業稅。

　　(2)計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。

　　(3)計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。

　　(4)計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。稅法試題卷第l0頁(共17頁)

　　答案：(1)計算遠程培訓及教材業務應繳納的營業稅。

　　混合銷售應納營業稅=(130+70)×3%=6(萬元)

　　(2)計算網絡廣告業務應繳納的營業稅。

　　5000×5%=250(萬元)

　　(3)計算軟件轉讓業務應繳納的營業稅。

　　200×5%=10(萬元)

　　(4)計算遠程技術支持業務應繳納的營業稅。

　　100×5%=5(萬元)

　　3.某市煙草集團公司屬增值稅一般納稅人，持有煙草批發許可證，2010年3月購進已稅煙絲800萬元(不含增值稅)，委托M企業加工甲類卷煙500箱 (250條／箱，200支／條)，M企業按每箱0.1萬元收取加工費(不含稅)，當月M企業按正常進度投料加工生產卷煙200箱交由集團公司收回，集團公 司將其中20箱銷售給煙草批發商N企業，取得含稅銷售收入86.58萬元；80箱銷售給煙草零售商Y專賣店，取得不含稅銷售收入320萬元；100箱作為 股本與F企業合資成立一家煙草零售經銷商z公司。(說明：煙絲消費稅率為30%，甲類卷煙生產環節消費稅率為56%加0.003元／支。)

　　要求：根據以上資料，按以下順序回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算M企業當月應代收代繳的消費稅。

　　(2)計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。

　　(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。

　　(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。

　　解答：(1)計算M企業當月應代收代繳的消費稅。

　　(800+500×0.1+500×150/10000)/(1-56%)×200/500×56%+200×150/10000=436.55+3=439.55(萬元)

　　(2)計算集團公司向N企業銷售卷煙應繳納的消費稅。

　　批發商之間銷售卷煙不繳納消費稅。

　　(3)計算集團公司向Y專賣店銷售卷煙應繳納的消費稅。

　　批發卷煙按照5%的稅率即征消費稅

　　320×5%=16(萬元)

　　(4)計算集團公司向z公司投資應繳納的消費稅。

　　320/80×100×5%=20(萬元)

　　投資零售企業按照批發行為繳納消費稅。