4.某房地產開發公司于2009年1月受讓一宗土地使用權，根據轉讓合同支付轉讓方地價款6000萬元，當月辦好土地使用權權屬證書。2009年2月至 2010年3月中旬該房地產開發公司將受讓土地70%(其余30%尚未使用)的面積開發建造一棟寫字樓。在開發過程中，根據建筑承包合同支付給建筑公司的 勞務費和材料費共計5800萬元；發生的利息費用為300萬元，不高于同期銀行貸款利率并能提供金融機構的證明。3月下旬該公司將開發建造的寫字樓總面積 的20%轉為公司的固定資產并用于對外出租，其余部分對外銷售。2010年4月～6月該公司取得租金收入共計60萬元，銷售部分全部售完，共計取得銷售收 入14000萬元。該公司在寫字樓開發和銷售過程中，共計發生管理費用800萬元、銷售費用400萬元。(說明：該公司適用的城市維護建設稅稅率為7%： 教育費附加征收率為3%；契稅稅率為3%；其他開發費用扣除比例為5%。)稅法試題卷第ll頁(共17頁)

　　要求：根據上述資料，按照下列序號計算回答問題，每問需計算出合計數。

　　(1)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的營業稅。

　　(2)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。

　　(3)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。

　　(4)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。

　　(5)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。

　　(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。

　　(7)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。

　　答案：(1)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的營業稅。

　　60×5%+14000×5%=703(萬元)

　　(2)計算該房地產開發公司2010年4～6月共計應繳納的城建稅和教育費附加。

　　703×(7%+3%)=70.3(萬元)

　　(3)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的土地成本。

　　6000×70%×(1-20%)+6000×3%×70%×(1-20%)+5/10000×70%×(1-20%)=3460.80(萬元)

　　(4)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發成本。

　　5800×(1-20%)=4640(萬元)

　　(5)計算該房地產開發公司的土地增值稅時應扣除的開發費用。

　　300×(1-20%)+(3460.80+4640)×5%=645.04(萬元)

　　(6)計算該房地產開發公司銷售寫字樓土地增值稅的增值額。

　　14000-3460.80-4640-645.04-14000×5%×(1+7%+3%)-(3460.8+4640)×20%=14000-11136=2864(萬元)

　　(7)計算該房地產開發公司銷售寫字樓應繳納的土地增值稅。

　　2864/11136=25.72%

　　2864×30%=859.2(萬元)