三、簡答題

　　1、

　　【正確答案】：(1)COSO內部控制系統的五大要素包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監察。

　　(2)①控制環境存在問題。高級管理層的管理理念作為控制環境的重要因素，認為“大家都會自覺的遵守企業制定的規章制度”將導致控制環境薄弱，控制環境作為其他內部控制因素的根基，薄弱的控制環境必然導致企業內部控制整體的失效。

　　②風險評估存在問題。對于風險應對策略包括風險降低、風險規避、風險轉移和風險保留。采取何種的風險策略應該綜合地進行考慮，成本效益也是考慮的一個重要方面，不能不考慮付出的代價而一律采取風險規避策略。

　　③控制活動存在問題。財務部門存在長時間處在同一崗位和同時兼任多個崗位的現象，沒有做到重要職責的劃分。

　　④信息溝通存在問題。只強調了信息的真實性，沒有強調信息傳遞的及時性，有關信息可以越級進行傳遞。

　　⑤監察存在問題。內部審計部門喪失了獨立性，而且人手較少，無法進行持續的監察活動或單獨的評估。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“[新]COSO內部控制內容的實踐(綜合)”知識點進行考核】

　　2、

　　【正確答案】：第一、財產保護控制。該公司在辦公大樓內安裝了監視系統，并為相關辦公室安裝了門禁系統，只有少數幾個人才有相應權利進入這些措施屬于財產保護控制。

　　第二、不相容職責分離控制。該控制要求企業全面系統分析、梳理業務流程中的不相容職務，防止具有欺騙性的活動發生或未被查出。該公司生產過程中需要采用一種名為“×××”的原材料，企業將該材料的保管和清點分別交由兩個不同部門的員工負責，就是屬于這種控制。

　　第三、會計系統控制。為該材料領用單編制了連續號碼即屬于此類控制。此類控制要求在會計系統中正確地記錄交易，依靠會計記錄能夠追蹤每項交易，核對計算。

　　【答案解析】：

　　【該題針對“[新]控制活動”知識點進行考核】