21

　　[答案] D

　　[解析] 當期所得稅費用=(1000+50-100)×25%=237.5(萬元)

　　年末固定資產的賬面價值大于計稅基礎應確認遞延所得稅負債，遞延所得稅費用=(5000-4700)×25%-66=9(萬元)

　　所得稅費用總額=237.5+9=246.5(萬元)

　　借：所得稅費用　　　　　　　　　　246.5

　　貸：應交稅費--應交所得稅　　　　237.5

　　遞延所得稅負債　　　　　　　　　　9

　　凈利潤=1000-246.5=753.5(萬元)

　　22

　　[答案] A

　　[解析] ①庫存商品的年初賬面價值為38萬元，年初計稅基礎為40萬元，對應的是可抵扣暫時性差異2萬元;年末賬面價值為40萬元，計稅基礎為45萬元，對應的是可抵扣暫時性差異5萬元;年初年末對比認定庫存商品當年對應的是新增可抵扣暫時性差異3萬元;

　　②固定資產的年初賬面價值為115萬元，年初計稅基礎為130萬元，對應的是可抵扣暫時性差異15萬元;年末賬面價值為100萬元，計稅基礎為120萬元，對應的是可抵扣暫時性差異20萬元;年初年末對比認定庫存商品當年對應的是新增可抵扣暫時性差異5萬元;

　　③當年的應稅所得=200+3+5=208(萬元);

　　④當年應交所得稅=208×33%=68.64(萬元);

　　⑤當年遞延所得稅資產借記額=年末可抵扣暫時性差異×稅率-年初可抵扣暫時性差異×稅率=(5+20)×33%-(2+15)×30%=3.15(萬元);

　　⑥當年所得稅費用=68.64-3.15=65.49(萬元)。

　　23

　　[答案] C

　　[解析] 應交所得稅=(2500+275-30)×33%=905.85(萬元);至2007年初累計產生可抵扣暫時性差異因稅率升高而調整的遞延所得稅資產=810×(33%-15%)=145.8(萬元)(借方);2007年產生的可抵扣暫時性差異對所得稅的影響數=(275-30)×33%=80.85(萬元)(遞延所得稅資產借方);因此，2007年度發生的所得稅費用=905.85-145.8-80.85=679.2(萬元)。

　　24

　　[答案] C

　　[解析] 按會計方法2008年應計提的折舊額=595÷7=85(萬元)

　　按稅法規定2008年應計提的折舊額=1000÷10=100(萬元)

　　2008年末固定資產的賬面價值=1000-100×3-(700-595)-85=510(萬元)

　　計稅基礎=1000-100×4=600(萬元)

　　資產的賬面價值小于計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異。

　　遞延所得稅資產的余額=(600-510)×33%=29.7(萬元)

　　2007年末應計提固定資產減值準備而確認遞延所得稅資產的金額=105×33%=34.65(萬元)

　　所以2008年應轉回遞延所得稅資產=15×33%=4.95萬元(貸方)

　　“應交稅費――應交所得稅”科目金額=(500-15)×33%=160.05(萬元)

　　當期確認的所得稅費用=160.05+4.95=165(萬元)。

　　25

　　[答案] C

　　26

　　[答案] D

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