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　　[答案] (1)①應(yīng)收賬款賬面價值=5000-500=4500(萬元)

　　應(yīng)收賬款計稅基礎(chǔ)=5000×(1-5‰)=4975(萬元)

　　應(yīng)收賬款形成的可抵扣暫時性差異=4975-4500=475(萬元)

　　②預(yù)計負債賬面價值=400萬元

　　預(yù)計負債計稅基礎(chǔ)=400-400=0

　　預(yù)計負債形成的可抵扣暫時性差異=400萬元

　　③持有至到期投資賬面價值=4200萬元

　　計稅基礎(chǔ)=4200萬元

　　國債利息收入形成的暫時性差異=0

　　注釋：對于國債利息收入屬于免稅收入，說明計算應(yīng)納稅所得額時是要稅前扣除的。故持有至到期投資的計稅基礎(chǔ)是4200萬元，不是4000萬元。

　　④存貨賬面價值=2600-400=2200(萬元)

　　存貨計稅基礎(chǔ)=2600萬元

　　存貨形成的可抵扣暫時性差異=400萬元

　　⑤交易性金融資產(chǎn)賬面價值=4100萬元

　　交易性金融資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)=2000萬元

　　交易性金融資產(chǎn)形成的應(yīng)納稅暫時性差異=4100-2000=2100(萬元)

　　(2)①應(yīng)納稅所得額：

　　6000+475+400+400-2100-200=4975(萬元)

　　②應(yīng)交所得稅：4975×33%=1641.75(萬元)

　　③遞延所得稅：[2100-(475+400+400)]×33%=272.25(萬元)

　　④所得稅費用：1641.75+272.25=1914(萬元)

　　(3)分錄：

　　借：所得稅費用 1914

　　遞延所得稅資產(chǎn) 420.75

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 1641.75

　　遞延所得稅負債 693

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