11

　　[答案] B

　　[解析] 2007年遞延所得稅資產的期末余額=50+100×33%=83(萬元)

　　12

　　[答案] B

　　[解析] 方法一：(余額思路)

　　2008年末遞延所得稅資產余額=(6600-6000)×33%=198(萬元)

　　2008年遞延所得稅資產的借方發生額=2008年末遞延所得稅資產余額-2008年初遞延所得稅資產余額=198-72=126(萬元)

　　方法二：(發生額思路)

　　由于稅率變動而調增的期初遞延所得稅資產金額=72/18%×(33%-18%)=60(萬元)

　　2008年可抵扣暫時性差異的發生額=(6600-6000)-72/18%=200(萬元)

　　所以，2008年遞延所得稅資產的借方發生額=60+200×33%=126(萬元)

　　13

　　[答案] C

　　[解析] 本題中，甲公司預計在未來5年不能產生足夠的應納稅所得額用來抵扣該虧損，則應該以能夠抵扣的應納稅所得額為限，計算當期應確認的可抵扣暫時性差異=800×25%=200(萬元)，故選項C正確。

　　14

　　[答案] B

　　[解析] 遞延所得稅的確認應該按轉回期間的稅率來計算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅但是要確認遞延所得稅。

　　2007年遞延所得稅資產的期末余額=2000×25%=500(萬元)

　　2008年遞延所得稅資產的期末余額=2400×25%=600(萬元)

　　2008年應確認的遞延所得稅資產=600-500=100(萬元)

　　15

　　[答案] B

　　[解析] 選項A，按照準則規定，因確認企業合并中產生的商譽的遞延所得稅負債會進一步增加商譽的賬面價值，會影響到會計信息的可靠性，而且增加了商譽的賬面價值以后可能很快就要計提減值準備，同時商譽賬面價值的增加還會進一步產生應納稅暫時性差異，使得遞延所得稅負債和商譽的價值變化，不斷發生循環。因此，對于企業合并中產生的商譽，其賬面價值和計稅基礎不同形成的應納稅暫時性差異，準則規定不確認相關的遞延所得稅負債。選項CD，均屬于企業發生的不屬于企業合并，且交易發生時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額的事項，其所產生暫時性差異按照所得稅準則規定，也不予以確認。

　　16

　　[答案] C

　　[解析] 2008年末，該固定資產的賬面價值=1 000-1 000/5=800(萬元);計稅基礎=1 000-1 000×(2/5)=600(萬元)，應納稅暫時性差異余額=800-600=200(萬元)，所以2008年末遞延所得稅負債余額=200×25%=50(萬元)。

　　2009年末，該固定資產的賬面價值=800-1 000/5=600(萬元);計稅基礎=600-600×(2/5)=360(萬元)，應納稅暫時性差異余額=600-360=240(萬元)，所以2009年末遞延所得稅負債余額240×25%=60(萬元)，2009年應確認遞延所得稅負債=60-50=10(萬元)。

　　17

　　[答案] A

　　18

　　[答案] B

　　[解析] (1)2006年應納稅所得額=500+5+10—30+15—6=494(萬元);

　　(2)2006年應交所得稅=494×33%=163.02(萬元)。

　　19

　　[答案] D

　　[解析] A公司2008年的應交所得稅=10 000×25%=2 500(萬元);

　　應確認的遞延所得稅資產=(2 500-2 200)×25%=75(萬元);

　　所得稅費用=2 500(萬元)。

　　20

　　[答案] D

　　[解析]

　　應納稅所得額=1600-(300÷10×9/12)=1577.5(萬元)

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