21. 甲公司2008年實現(xiàn)利潤總額為1000萬元，當年實際發(fā)生工資薪酬比計稅工資標準超支50萬元，由于會計采用的折舊方法與稅法規(guī)定不同，當期會計比稅法規(guī)定少計提折舊100萬元。2008年初遞延所得稅負債的余額為66萬元;年末固定資產(chǎn)賬面價值為5000萬元，其計稅基礎為4700萬元。除上述差異外沒有其他納稅調(diào)整事項和差異。甲公司適用所得稅稅率為25%。甲公司2008年的凈利潤為()萬元。

　　A.670

　　B.686.5

　　C.719.5

　　D.753.5

　　22. 甲企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅核算，2006年前所得稅稅率為30%，從2006年1月1日起適用所得稅稅率為33%。2006年初庫存商品的賬面余額為40萬元，已提跌價準備為2萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為130萬元，已提減值準備15萬元。2006年實現(xiàn)利潤總額為200萬元，本年度末庫存商品的賬面余額為45萬元，已提跌價準備5萬元，固定資產(chǎn)年末折余價值為120萬元，已提減值準備20萬元。假定無其他納稅調(diào)整事項，2006年末“所得稅費用”為()萬元。

　　A.65.49

　　B.66

　　C.60

　　D.58.3

　　23. 某股份公司2007年度實現(xiàn)利潤總額2500萬元，各項資產(chǎn)減值準備年初余額為810萬元，本年度共計提有關資產(chǎn)減值準備275萬元，沖銷某項資產(chǎn)減值準備30萬元。所得稅采用資產(chǎn)負債表債務法核算，2007年起所得稅率為33%，而以前為15%。假定按稅法規(guī)定，計提的各項資產(chǎn)減值準備均不得在應納稅所得額中扣除;2007年度除計提的各項資產(chǎn)減值準備作為暫時性差異外，無其他納稅調(diào)整事項;可抵扣暫時性差異轉(zhuǎn)回時有足夠的應納稅所得額。則該公司2007年度發(fā)生的所得稅費用為()萬元。

　　A.905.85

　　B.226.65

　　C.679.2

　　D.986.7

　　24. 甲企業(yè)2004年12月購入管理用固定資產(chǎn)，購置成本為1000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為零，采用直線法計提折舊，與稅法規(guī)定的計提折舊方法相同。2005年起甲企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額每年均為500萬元。2007年末，甲企業(yè)對該項管理用固定資產(chǎn)進行的減值測試表明，其可收回金額為595萬元。該企業(yè)適用的所得稅稅率是33%。2008年該企業(yè)采用資產(chǎn)負債表債務法下的所得稅費用為()元。

　　A.1450500

　　B.1600500

　　C.1650000

　　D.　1320000

　　25. 假設2008年初母公司將100萬元的存貨出售給子公司，出售價格為150萬元，至期末子公司尚未對外售出。母、子公司的所得稅稅率均為25%。則期末合并財務報表中應確認的遞延所得稅資產(chǎn)為()萬元。

　　A.25

　　B.37.5

　　C.12.5

　　D.33

　　26. 下列說法不正確的是()。

　　A.計入當期損益的所得稅費用或收益不包括企業(yè)合并和直接在所有者權益中確認的交易或事項產(chǎn)生的所得稅影響。與直接計入所有者權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計入所有者權益

　　B.遞延所得稅是指按照企業(yè)會計準則規(guī)定應予確認的遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債在期末應有的金額相對于原已確認金額之間的差額，即遞延所得稅資產(chǎn)及遞延所得稅負債的當期發(fā)生額，但不包括直接計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并的所得稅影響

　　C.企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，在合并資產(chǎn)負債表中應確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用，但與直接計入所有者權益的交易或事項及企業(yè)合并相關的遞延所得稅除外

　　D.企業(yè)在編制合并財務報表時，因抵銷未實現(xiàn)內(nèi)部銷售損益導致合并資產(chǎn)負債表中資產(chǎn)、負債的賬面價值與其在納入合并范圍的企業(yè)按照適用稅法規(guī)定確定的計稅基礎之間產(chǎn)生暫時性差異的，只需在合并資產(chǎn)負債表中確認遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，同時調(diào)整合并利潤表中的所得稅費用即可

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