三、計算題

　　1

　　[答案] (1)

　　①該機床的2007年12月31日的賬面價值為110萬元; 該項機床的計稅基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)是90萬元(原值120萬元減去計稅累計折舊30萬元)。

　　②該項應(yīng)收賬款的賬面金額為30萬元;相關(guān)的收入已包括在應(yīng)稅利潤中，因此該應(yīng)收賬款的計稅基礎(chǔ)是30萬元。

　　③該批證券2007年12月31日的賬面價值為20萬元;計稅基礎(chǔ)是22萬元。因為按照稅法規(guī)定，公司不應(yīng)當(dāng)調(diào)整按照公允價值計價。

　　④該項負(fù)債2007年12月31日的賬面價值為100萬元;計稅基礎(chǔ)是100萬元。因為其相關(guān)的費用在確定其發(fā)生當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額時已予以抵扣。

　　(2)

　　①該項機床賬面價值110萬元與計稅基礎(chǔ)90萬元之間的差額20萬元是一項應(yīng)納稅暫時性差異。公司應(yīng)確認(rèn)一項6.6萬元的遞延所得稅負(fù)債。

　　②該項應(yīng)收賬款的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，均為30萬元，故不存在暫時性差異。

　　③該批證券的賬面價值20萬元與其計稅基礎(chǔ)22萬元之間的差額2萬元，構(gòu)成一項暫時性差異。屬于可抵扣暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=2×33%=0.66萬元。

　　④該項負(fù)債的賬面價值與計稅基礎(chǔ)相等，不構(gòu)成暫時性差異。

　　(3)2007年應(yīng)交所得稅=(800-20+2)×33%=258.06(萬元)

　　2007年所得稅費用=258.06+6.6-0.66=264萬元

　　借:所得稅費用 264

　　遞延所得稅資產(chǎn) 0.66

　　貸:應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅 258.06

　　遞延所得稅負(fù)債 6.6

　　2

　　[答案] (1)遞延所得稅資產(chǎn)余額=(170+1400+600+400+350)×33%=963.6(萬元)

　　(2)2007年度應(yīng)交所得稅=(2000+50-100+300+400-250)×33%=792(萬元)

　　2007年遞延所得稅資產(chǎn)借方發(fā)生額=963.6-(120+1500+300+600)×15%=585.6(萬元)

　　2007年所得稅費用=792-585.6=206.4萬元

　　(3)會計分錄：

　　借：所得稅費用 206.4

　　遞延所得稅資產(chǎn) 585.6

　　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅 792

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