3

　　[答案] (1)計算甲公司2007年應納稅所得額和應交所得稅。

　　應納稅所得額

　　=5 000-1 043.27×5%(事項1)+(1 500×5/15-1 500/5)(事項3)+10(事項4)+100(事項6)+80(事項7)

　　=5 337.84(萬元)

　　應交所得稅=5 337.84×33%=1 761.49(萬元)

　　(2)計算甲公司2007年應確認的遞延所得稅

　　“遞延所得稅資產”余額

　　=(33÷33%+200+50+100+80)×25%

　　=132.5(萬元)

　　“遞延所得稅資產”發生額

　　=132.5-33=99.5(萬元)

　　“遞延所得稅負債”余額

　　=16.5÷33%×25%=12.5(萬元)

　　“遞延所得稅負債”發生額

　　=12.5-16.5=-4(萬元)

　　應確認的遞延所得稅費用

　　=-(99.5-50×25%)-4=-91(萬元)

　　所得稅費用=1 761.49-91=1 670.49(萬元)

　　(3)編制甲公司2007年確認所得稅費用的相關會計分錄。

　　借：所得稅費用 1 670.49

　　遞延所得稅資產 99.5

　　遞延所得稅負債 4

　　貸：應交稅費—應交所得稅 1 761.49

　　資本公積 12.5(50×25%)

　　4

　　[答案] (1)2008年末

　　無形資產的賬面價值=2 000萬元，計稅基礎=2 000×150%=3 000(萬元)

　　暫時性差異=1 000萬元，不需要確認遞延所得稅。

　　應納稅所得額=5 000-(500+500)×50%=4 500(萬元)

　　應交所得稅=4 500×25%=1 125(萬元)

　　所得稅費用=1 125萬元

　　(2)2009年末

　　無形資產的賬面價值=2 000-2 000/10=1 800(萬元)，計稅基礎=3 000-3 000/10=2 700(萬元)

　　暫時性差異=900，不需要確認遞延所得稅。

　　應納稅所得額=5 000-(3 000/10-2 000/10)=4 900(萬元)

　　應交所得稅=4 900×25%=1 225(萬元)

　　所得稅費用=1 225萬元

　　(3)2010年末

　　減值測試前無形資產的賬面價值=2 000-(2 000/10)×2=1 600(萬元)

　　應計提的減值準備金額=1 600-1 400=200(萬元)

　　計提減值準備后無形資產的賬面價值=1 400萬元

　　計稅基礎=3 000-(3 000/10)×2=2 400(萬元)

　　暫時性差異為1 000萬元，其中800萬元不需要確認遞延所得稅。

　　應確認的遞延所得稅資產=200×25%=50(萬元)

　　應納稅所得額=5 000-(3 000/10-2 000/10)+200=5 100(萬元)

　　應交所得稅=5 100×25%=1 275(萬元)

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=1 275-50=1 225(萬元)。

　　(4)2011年末

　　無形資產的賬面價值=1 400-(1 400/8)=1 225(萬元)

　　計稅基礎=3 000-(3 000/10)×3=2 100(萬元)

　　暫時性差異為875，其中700不需要確認遞延所得稅

　　遞延所得稅資產余額=175×25%=43.75(萬元)

　　遞延所得稅資產本期轉回額=50-43.75=6.25(萬元)

　　應納稅所得額=5 000-(3 000/10-1 400/8)=4 875(萬元)

　　應交所得稅=4 875×25%=1 218.75(萬元)

　　所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅=1 218.75+6.25=1 225(萬元)

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