三、計算題

　　1、ABC股份有限公司為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%，購建設備的有關資料如下：

　　(1)2011年1月1日，購置一臺需要安裝的設備，增值稅專用發票上注明的不含稅設備價款為789.95萬元，價款及增值稅已由銀行存款支付。將該設備運至公司發生運費35萬元，取得運輸發票(按照稅法規定，可將運費的7%作為可以抵扣進項稅額)。設備于當日投入安裝。

　　(2)該設備安裝期間領用工程物資24萬元(不含增值稅額);領用生產用原材料一批，實際成本3.51萬元;支付安裝人員工資6萬元;發生其他直接費用3.99萬元。2011年3月31日，該設備安裝完成并交付使用。

　　該設備預計使用年限為5年，預計凈殘值為2萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。

　　(3)2013年3月31日，因ABC公司調整經營方向，遂將該設備出售，通過銀行轉賬收到價款306萬元。另外，用銀行存款支付清理費用0.4萬元。假定不考慮與該設備出售有關的其他稅費。

　　要求：

　　(1)計算該設備的入賬價值;

　　(2)計算該設備2011年、2012年和2013年應計提的折舊額;

　　(3)編制出售該設備的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

　　2、甲公司為一般納稅企業，增值稅率為17%。在生產經營期間以自營方式同時建造一條生產線和一座廠房。

　　資料一、2010年1月至7月發生的有關經濟業務如下：

　　(1)1月10日，為建造生產線購入A工程物資一批，收到的增值稅專用發票上注明的價款為200萬元，增值稅額為34萬元;為建造廠房購入B工程物資一批，收到的增值稅專用發票上注明的價款為100萬元，增值稅額為17萬元，款項已支付。

　　(2)1月20日，建造生產線領用A工程物資180萬元，建造廠房領用B工程物資117萬元。

　　(3)6月30日，建造生產線和廠房的工程人員職工薪酬合計165萬元，其中生產線為115萬元，廠房為50萬元。

　　(4)6月30日，工程建設期間領用生產用原材料合計為45萬元，其中生產線耗用原材料為35萬元，廠房耗用原材料為10萬元。

　　6月30日，工程建設期間對A工程物資進行清查，發現A工程物資減少2萬元，經調查屬保管員過失造成，根據企業管理規定，保管員應賠償0.5萬元，剩余A工程物資轉用于在建的廠房。

　　(5)7月1日，生產線發生負荷聯合試車費2萬元，以銀行存款支付。

　　(6)7月30日，生產線和廠房達到預定可使用狀態并交付使用。

　　資料二，為遵守國家有關環保的法律規定，2011年7月30日，甲公司對上述生產線進行停工改造，安裝環保裝置。10月25日，新安裝的環保裝置達到預定可使用狀態并交付使用，共發生成本100萬元。該生產線改造前預計使用10年，已使用1年，未計提存貨跌價準備，安裝環保裝置后還可使用9年;環保裝置預計使用5年。

　　甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。假定甲公司當年度生產的產品均已實現對外銷售。

　　(1)分別計算生產線和廠房的完工后的入賬價值，并編制相關的分錄;

　　(2)計算該生產線2011年計提的折舊額。

　　四、綜合題

　　1、中南公司屬于增值稅一般納稅企業，該企業購進生產經營用固定資產相關的增值稅額可以抵扣，適用的增值稅稅率為17%。中南公司2009年至2012年與固定資產有關的業務資料如下：

　　(1)2009年11月1日，中南公司在生產經營期間以自營方式建造一條生產線。購入工程物資，取得的增值稅專用發票上注明的價款為3300萬元，增值稅額為561萬元;發生保險費117萬元，款項均以銀行存款支付;工程物資已經入庫。

　　(2)2009年11月15日，中南公司開始以自營方式建造該生產線。工程領用工程物資3 417萬元。安裝期間領用生產用原材料實際成本為150萬元，發生安裝工人工資105.6萬元，沒有發生其他相關稅費。該原材料未計提存貨跌價準備。

　　工程建造過程中，由于非正常原因造成部分毀損，該部分工程實際成本為75萬元(不考慮增值稅問題)，未計提在建工程減值準備;應從保險公司收取賠償款15萬元，該賠償款尚未收到。

　　工程達到預定可使用狀態前進行試運轉，領用生產用原材料實際成本為30萬元。未對該批原材料計提存貨跌價準備。工程試運轉生產的產品完工轉為庫存商品，該庫存商品的估計售價(不含增值稅)為60萬元。

　　(3)2009年12月31日，該生產線達到預定可使用狀態，當日投入使用。該生產線預計使用年限為6年，預計凈殘值為39.6萬元，采用直線法計提折舊。

　　(4)2010年12月31日，中南公司在對該生產線進行檢查時發現其已經發生減值。中南公司預計該生產線在未來4年內每年產生的現金流量凈額分別為300萬元、450萬元、600萬元、900萬元，2015年產生的現金流量凈額以及該生產線使用壽命結束時處置形成的現金流量凈額合計為600萬元;假定按照5%的折現率和相應期間的時間價值系數計算該生產線未來現金流量的現值;該生產線的公允價值減去處置費用后凈額為2 250萬元。

　　計提減值準備以后，該生產線的預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為37.68萬元，采用直線法計提折舊。

　　已知部分時間價值系數如下：

　　1年 2年 3年4年 5年

　　5%的復利現值系數 0.9524 0.9070 0.8638 0.8227 0.7835

　　(5)2011年6月30日，中南公司采用出包方式對該生產線進行改良。當日，該生產線停止使用，開始進行改良。在改良過程中，中南公司以銀行存款支付工程總價款365.82萬元。

　　(6)2011年8月20日，改良工程完工驗收合格并于當日投入使用，預計尚可使用年限為8年，預計凈殘值為30萬元，采用直線法計提折舊。2011年12月31日，該生產線未發生減值。

　　(7)2012年4月30日，中南公司與丁公司達成協議，將該固定資產出售給丁公司，不含增值稅的價款為2250萬元，增值稅率為17%。預計處置費用為7.5萬元。

　　(8)2012年6月30日，中南公司與丁公司辦理完畢財產移交手續，開出增值稅發票并收到價款2632.5萬元，另發生清理費用為7.5萬元。全部款項通過銀行收付。

　　要求：根據上述資料作出中南公司相關賬務處理。

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